基于环境报告书的环境会计信息披露研究目—以中日钢铁行业上市公司为例-research purposes of environmental accounting information disclosure based on environmental report - a case study of listed companies in china and japans steel industry.docx

履行社会责任。太原理 1:入学硕-轩研究生学位论文首先 ，企业发布 环境报 告书披露环境会计信息能够促使企业不断地改进自身的住产 行为，使企业沿着保护环境、节能减排的远路发展例。其次，企业的信息使用者等利益 相关者能够通过环境报 告书这个窗口来 了解企业的生产经营状况、在环境保护方面的投 资以及所采取的具体措施，使得他 们能够做出-个准确的判断 和决策问。因此，从上个世纪 70 年代起 ，发达国家尤其 是著名的跨国公司 ，根据自身发展的 需要就己经开始在企业财务报告中披露环境信息。经过将近 40 年的长足发展 ，企业披露环境信息的模式已出过去财务报告附注阶段，发展到 90 年代的独立环境报告阶段， 进而到如今的可持续发展报告阶段。可持续发展报告涵盖了经济 、环境和社会二方雨的 信息，其中包括环境报告和社会责任报告闷。本文只研究环境内容 ，不涉及其它社会责任。研究表明，企业环境报告 具有以下作用 :(J)有利于社会公众对企业环保黄任的监督; (2) 有利于企业树立良好的绿色形象; (约有利于弥补现行财务报告的不足 ;( 4 ) 有利于社会资源的优化配置; (5) 有利于整个社会的可持续发展。因此，企业推行环境 报告是今后整个社会发展的方向闷。作为世界第三大经济体 ，R 本的经济发展迅速 ，但它仅仅是 一个岛国，各种资源相 对匮乏，因此相比其他 国家，日本民众对环境保护的自觉性和自愿性更加强烈，这就使得环境会计在日本更容易实施， R 本的环境会计 信息披露也就更加发达。我国对环境会 计的研究起步较晚 ，到目前为止，还没有形成完整的规范和独立的环境会计信息披露体系。通过对太钢的参观学习 ，我了解到太钢一直把日本新日铁公司作为发展目标。新日铁是金 日本最大的钢铁公司，早在 1999 年就开始发布独立的环境报告书 ，迄今为止 ，己有十一年的历史了。而我国最大的钢铁企业 一一上海宝钢集团是在 2003 年开始发布 环境报告书的 ，比新口铁晚了整整五年，其他的钢铁企业都是近两年才开始拥有自己独 立的环境报告书。因此，与日本的钢铁企业相比，我国制铁企业对环境报告书和环境会 计信息的披露坦步较晚 ，发展也比较缓慢。由于新H铁和宝钢不论是在生产能力还是在环境报告书的披露方面，分别是各自国 内钢铁业的先进代表，因此，本文通过研究日本新 H 铁公司与 上海主钢集由的环境报 告 书，比较他们的环境投资、环境业绩指标以及利用数据包络分析法 (DEA) 分析它们的 环保投入效率，找出我国主钢在环境会计信息披露方面的差距并进行分析 ，进而提出我基于环境报告书的环境会计信息披露研究-以中日钢铁行业上市公 ;1为例国企业特别是钢铁企业在完善环境会计信息披露方面的一些建议和 对策， 具有以下儿方面重要的现实意义:(1)为各级政府部门和行业王管部 门制定环保标准和进行环保决策提供必要的依 据。(2) 通过企业环境报告书中所披露的环境信息分析，为我因完善企业环境信息披露制度提供对策和建议。(3)在对中 H钢铁企业环境会计信息披露 的现状分析和评价的基础上 ，激励我国企 业特别是钢铁企业改进环境管理体系 ，加大环保投资，减少环境污染 以及提高环境投入 的使用效率。(4) 帮助企业发现环境会 计信息披露、环境保护措施以及环境管理工作中存在的问 题，jf:促使企业加以改进。1.2 文献综述1.2.1 国外相关研究文献综述环境会计的发展是 伴随着人类保护环境的意识不 断加强而发展起来的 ，比如 1972 年联合国举行的 人类环境会议及 1992 年举行的环境与发展大会。与此同时，我们可以 看到，以欧美 、问本等为代表的西方发达国家在环境会计信息披露方面的研究处于世界先进水平 ，尤其是在环境费用与成本 、环境负债、环境收入收益等方面。其先进的理论 研究以及实践经验，为世界，七其他 Pll家开展环境会 计核算以及企业环境会计信息披露提 供了大量的经验。国外环境会计的思想起源 可追溯到 二十世纪， 当时的英 国古典经济学家庇古 (Pigou ，1877) 补充分析了传统的福利经济学。 他认为， 企业在生产过程中不仅要确 认内部戚本，还要确认外部成本，比如政府可以采取强制性的手段，通过加大企业的税 收，将企业对环境污染所产生的成本加到产品中去。按照庇 古的观点， 空气并不是自由 财产，工广如果向空气中排放了污染物，就必须展担因产生污染的相关环境责任。庇古 的这一构想被看作是环境会计产生的理论萌芽 [7]。早在 1956 年，加拿大经济学家安东 m (Anthony) 就认识到自然资源对 - .个国家的重要性，认为应该建立环境会 计体系，核 算每年自然资源总量发生的变 化。20 世纪 70 年代初期 ，西)j 经济界开始了对环境会计的正式研究。当时