创新资金专项审计讲义设计(2014).ppt

* 谢 谢！ 主讲：广东中诚安泰会计师事务所有限公司 周玉珍（中国注册会计师） 联系335322300@QQ.com * * 2010-2011年东莞市科技型中小企业技术 创新资金专项审计 培训讲义 主办：东莞市科学技术局 2014年8月 * 主要内容 审计依据 审计对象 审计内容 企业需要准备的资料及工作配合 * 一、审计依据 《东莞市“科技东莞”工程专项资金（无偿资助和贷款贴息）财务管理暂行办法》（东府办〔2013〕23号） 《东莞市科技计划项目资助管理办法》（东府办〔2013〕99号） 《东莞市科技型中小企业技术创新资金项目合同书》 财政部颁发的相关会计制度和会计准则等的有关规定。 重点：项目起止时间、经济指标、参与人员、经费预算、开支预算等内容。 重点：专帐管理、票据、付款、人员工资等规定 重点：会计核算符合规定、经费支出与会计核算中内容一致、审计报告或财务报表内容与会计帐册一致等 * 二、审计对象 本次审计对象为2010-2011年未验收的市创新资金项目，合计72个。其中2010年未验收的项目11个，2011年未验收的项目61个。 * 2010年未验收的项目 该批项目已按照规定拨付了第一期70%的财政资助款项，但有关项目支出凭证及票据未开展过现场审核工作、也未在支出发票正面盖“已享受创新资金专项资助”章。本次审计须针对项目所有支出进行现场核实，在发票正面盖“已享受创新资金专项资助”章；确认项目取得的销售收入、净利润和缴税等经济指标，分析企业立项前后的成长性指标，按照规定格式出具专项审计报告。 内容包括：所有支出、项目收入成本费用、净利润、缴税、成长 性审计、票据盖章并出具专项审计报告等 * 2011年第一、二批未验收的项目 该批项目已于2013年底由指定的会计师事务所完成第一期请款材料的现场审核工作，在支出发票正面盖“已享受创新资金专项资助”章并出具了审核意见。但由于科技政策影响，目前尚未拨付任何财政资助资金。 本次审计主要针对除第一期已审定金额以外的支出进行现场核实，在发票正面盖“已享受创新资金专项资助”章；确认项目取得的销售收入、净利润和缴税等经济指标，分析企业立项前后的成长性指标，按照规定格式出具专项审计报告。 内容包括：第一期以外的支出、项目收入成本费用、净利润、缴税、成长 性审计、票据盖章并出具专项审计报告等。 * 三、审计内容 项目投资到位情况：包括企业自筹资金 、市财政资助资金； 项目资金支出情况：包括：人员人工、能源材料费、试验外协费、试验外协费、其他费用； 经济指标完成情况：包括：项目收入、项目成本、项目税金、项目应承担的期间费用、项目实现利润； 企业成长情况 ：指项目执行期内总资产 、总收入 、净利润总额 、缴税总额的增长率。 票据盖章：指在除人员人工外所有项目资金支出的票据原件上加盖“已享受创新资金专项资助”章。 票据具体指：发票、财政收据、进口报关单及对应的海关完税凭证等合法票据。 * 四、企业需要准备的资料及工作配合 （1）项目投资到位情况审计 项目投资分为企业自筹资金和市财政资助资金 ，企业准备的资料一般有： ①项目期内银行存款日记账； ②相关的记帐凭证； ③与项目投资对应的银行进账单及银行对账单。 * （2）项目资金支出情况审计 项目资金支出包括人员人工、能源材料费、试验外协费、试验外协费、其他费用。 ①人员人工：指从事研究开发活动人员项目工资总额，包括基本工资、奖金、津贴、补贴、年终加薪、加班工资以及与其任职或者受雇有关的其他支出。 * 要求： 需为合同书中涉及的研发人员。对于项目过程中出现人员变动或新增的，所变动或新增人员需满足“所学专业及工作经验与本项目技术领域相关、从事的工作岗位属于项目研发”等基础条件，按合同书中“项目参与人员”格式补充人员信息，提供毕业证书、劳动合同等附件，在上报项目主管单位后方可列入项目投入核算。 外聘专家、人员需为合同书中涉及的研发人员，同时应有聘用合同。 企业按相关标准填报《项目人员工资经费支出明细表》，以计提项目人员工资记账凭证、工资单，并以《扣缴个人所得税明细报告表》“收入总额”为上限进行项目归集。 说明：《扣缴个人所得税明细报告表》可在广东省个人所得税申报软件或登录广东省地方税务局网上办税系统查询、打印）；外聘专家、人员的工资也以《扣缴个人所得税明细报告表》“收入总额”为