股权激励与技术入个人所得税政策解析.ppt

递延纳税如何进行税务处理？ 投资入股当期可暂不纳税 允许递延至转让股权时，按股权转让收入减去技术成果原值和合理税费后的差额计算缴税。 技术转让方（个人） 扣缴义务人，在个人转让股权时扣缴税款 技术受让方 例2 李某2016年9月以其所有的某项专利技术投资作价100万元入股A企业，获得A企业股票50万股，占企业股本的5%。若李某发明该项专利技术的成本为20万元，入股时发生评估费及其他合理税费共10万元。假设后来李某将这部分股权以200万元卖掉，转让时发生税费15万元，李某应如何计算纳税？ 解析：李某专利技术投资入股，有两种税收处理方式： 一是按照原有政策，在入股当期，对专利技术转让收入扣除专利技术财产原值和相关税费的差额计算个人所得税，并在当期或分期5年缴纳； 二是按照新政策，专利技术投资入股时不计税，待转让这部分股权时，直接以股权转让收入扣除专利技术的财产原值和合理税费的差额计算个人所得税。 ●按原政策计算：李某技术入股当期需缴税，应纳税额＝（100万元－20万元－10万元）×20%＝14万元 转让股权时李某也需缴税，应纳税额＝（200万元－100万元－15 万元）×20%＝17万元 两次合计，李某共缴纳个人所得税31万元。●按递延纳税政策计算： 李某入股当期无需缴税。 待李某转让该部分股权时一次性缴税。转让时应纳税额=[200万元 －（20万元＋10万元）－15万元]×20%＝31万元 虽然政策调整后，李某应缴税款与原来一样，但李某在入股当期 无需缴税，压力大大减小，待其转让时再缴税，确保有充足的资 金流。 1、扣缴义务人的规定 实施股权激励的企业或取得技术成果的被投资企业 2、企业上市 递延纳税期间，企业上市的，个人处置股权时，按照限售股的规定执行。 主要是两层含义：一是计算方法按照限售股的规定执行；二是扣缴义务人按照限售股的规定执行，被投资企业不再负责计算并扣缴税款。 3、取得转增股本收入 递延纳税期间取得的转增股本收入，不能再适用分期缴税政策。因递延纳税的股权产生的转增股本收入，应在当期缴纳税款。 4、以非货币性资产投资形式处置股权 以非货币性资产投资的形式处置递延纳税的股权，不能再享受分期缴税和递延纳税优惠，必须当期缴税。 5、多种方式取得股权的成本核算 应按照加权平均法计算财产原值，并且不与其他方式取得的股权成本合并计算。 6、转让部分股权的处理 实行递延纳税的股权视同优先转让。 要点：多种方式取得股权的成本核算 主要应把握两点：一是需要按照加权平均法进行统筹计算；二是与其他方式出资取得的股权进行分别计算。例3 赵某为A企业核心技术人员。2016年9月，赵某以个人发明的专利技术作价100万元入股A企业，取得A企业股票20万股，该技术成果原值为10万元，赵某选择了递延纳税。2017年6月，赵某以自有房屋作价50万元，取得A企业股票5万股。2017年10月，赵某出资60万元自股东林某手中购买A公司股票5万股。此外，2017年1月份，A企业实施了符合条件的股票期权激励，赵某于2020年5月份以8元/股的价格行权获得5万股，赵某选择了递延纳税。赵某的股票原值如何计算？解析：根据政策规定，赵某递延纳税部分的股票和非递延纳税部分的股票分别计税，原值也分开计算。 递延纳税股权部分：赵某递延纳税的股票由以技术成果投资入股和股票期权两部分构成。递延纳税的股票原值＝技术成果的原值＋股票期权的行权总价＝10万元＋8元/股×5万股=50万元递延纳税的股票每股原值＝50万元÷（20万股＋5万股）＝2元/股非递延纳税股权部分：赵某非递延纳税的股票由房屋投资入股和直接购买两部分构成。根据《股权转让所得个人所得税管理办法（试行）》（国家税务总局公告2014年第67号发布，以下简称“67号公告”）规定，这两部分的股票原值也需要进行加权平均计算。在不考虑其他因素情况下，赵某非递延纳税的股票原值按如下方法计算：非递延纳税的股票原值＝50万元＋60万元＝110万元非递延纳税的股票每股原值＝110万元÷（5万股＋5万股）＝11元/股 需次月15日内 办理税务备案 无需办理税务手续 需每年终了后30日内 报送股权变动情况 需要代扣代缴税款 制定计划 行权、解禁、取得股权 持有期间 转让股权 被投资企业的责任义务 1.《非上市公司股权激励个人所得税递延纳税备案表》 2.股权激励计划（初次办理时） 3.董事会或股东大会决议（初次办理时） 4.激励对象任职或从事技术工作情况说明（初次办理时） 5.本企业和股权激励标的企业上一个纳税年度主营业务收入构成情况说明（股权奖励初次办理时） 非上市公司股权激励 1.《上