会计上岗证-第二章.ppt

第二章支付结算法律制度 〔 本章要点〕 支付结算的概念、种类；办理支付结算的基本要求；票据和结算凭证填写的基本要求；银行结算账户的概念和种类，银行结算账户的开立、变更和撒销；各银行结算账户的概念、使用范围、开户要求． 第一节支付结算概述 一、支付结算的概念1、定义：支付结算是指单位、个人在社会经济活动中使用票据、信用卡和汇兑、托收承付、委托收款等结算方式进行货币给付及其资金清算的行为。其主要功能是完成资金从一方当事人向另一方当事人的转移。 2、办理支付结算的主体 银行（包含城市信用合作社）以及单位（含个体工商户）和个人是办理支付结算的主体．其中，银行是支付结算和资金清算的中介机构． 3、结算方式 支付结算的方式有以下几种： ( 1 ）支票；( 2 ）银行本票，( 3 ）银行汇票；( 4 ）商业汇票；( 5 ）汇兑；( 6 ）委托收款；( 7 ）托收承付；( 8 ）信用卡，( 9 ）信用证． 二、办理支付结算的基本要求 （一）支付结算的原则l ：恪守信用，履约付款原则。2 ．谁的钱进谁的账、由谁支配原则．银行在办理结算时，必须按照存款人的委托，将款项支付给其指定的收款人，对存款人的资金，除国家法律另有规定外，必须由其自由支配。3 ．银行不垫款原则．即银行在办理结算过程中，只负责办理结算当事人之间的款项划拨，不承担垫付任何款项的责任。 （二）办理支付结算的基本要求 根据《 支付结算办法》 的规定，单位、个人和银行办理支付结算的基本要求包括： 1 ．单位、个人和银行办理支付结算必须使用按中国人民银行统一规定印制的票据和结算凭证。对于票据，未按中国人民银行统一规定印刷，则票据无效；对于结算凭证，未使用中国人民银行统一规定的格式，银行不予受理．2 ．单位、个人和银行应当按照《 人民币银行结算账户管理办法》 的规定开立、使用账户． 3 ．票据和结算凭证上的签章和其他记载事项应当真实，不得伪造、变造。票据和结算凭证上的签章，为签名、盖章或者签名加盖章；单位、银行在票据上的签章和单位在结算凭证上的签章，为该单位、银行的公章加其法定代表人或者其授权的代理人的签名或者盖章。个人在票据和结算凭证上的签章，为个人本名的签名或盖章。 出票金额、出票日期或签发日期、收款人的名称均不得更改，更改的票据无效；更改的结算凭证，银行不予受理。对票据和结算凭证上的其他记载事项，原记载人可以更改，更改时应当由原记载人在更改处签章证明。 掌握理解变造和伪造的含义。P95 4 ．填写票据和结算凭证应当规范，做到要素齐全、数字正确、字迹清晰、不错不漏、不潦草，防止涂改。 例1 ．根据《 支付结算办法》 的规定，签发票据时，可以更改的项目是( ) A ．出票日期 B ．收款人名称 C ．用途 D ．票据金额 答案：C 2 ．下列各项中，属于支付结算时应遵循的原则有（）A ：恪守信用，履约付款原则B ．谁的钱进谁的账原则C ．谁的钱由谁支配原则D ．银行不垫款原则 答案：ABCD 3 ．单位在结算凭证上的签章，为该单位的公章加其法定代表人或者其授权的代理人的签名或者盖章． 答案：正确4 ．票据和结算凭证金额应以中文大写和阿拉伯数码同时记载，两者必须一致，否则银行不予受理． 答案：正确5 ．对金额、出票日期、收款人名称进行更改的票据，为无效票据． 答案：正确 6 ．支付结算的原则有哪些？ 答案：支付结算应当遵循下列原则：( 1 ) 恪守信用，履行付款原则( 2 ）谁的钱进谁的账，由谁支配原则( 3 ）银行不垫款原则 7、票据和结算凭证上的签章和有关记载事项应当真实，（）不得更改。 A、收款人名称、金额、用途 B、收款人名称、金额、 出票日期 C、金额、出票或签发日期、用途 D、出票或签发日期、收款人名称和用途 答案：B 三、填写票据和结算凭证的基本要求 填写票据和结算凭证，必须做到标准化、规范化．1 ．中文大写金额数字应用正楷或行书填写，不得自造简化字．如果金额数字书写中使用繁体字，也应受理．2 ．中文大写金额数字到“元”为止的，在“元”之后应写“整”（或“正”）字，到“角”为止的，在“角”之后可以不写“整”（或“正”）字。大写金额数字有“分”的，“分”后面不写“整”（或“正”）字． 3 ．中文大写金额数字前应标明“人民币”字样，大写金额数字应紧接“人民币”字样填写，不得留有空白．大写金额数字前未印“人民币”字样的，应加填“人民币”三字． 4 ．阿拉伯小写金额数字中有“O”时，中文大写应按照汉语语言规律、金额数字构成和防止涂改