会计上岗证法规第三章税收法律制度.ppt

第三章《税收法律制度》 《增值税暂行条例》 《企业所得税暂行条例》 《营业税暂行条例》 《个人所得税法》 《税收征管法》《税收征管法实施细则》 税收的法律特征 2. 不得抵扣的进项税额： （3）企业所得税分月或者分季预缴、年终汇算清缴： ◆企业所得税实行按年计征，分期预缴，年终汇算清缴，多退少补的办法。 ◆企业应当自月份或者季度终了之日起十五日内，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表，预缴税款。 ◆企业应当自年度终了之日起五个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款。 ◆分月或者分季预缴企业所得税时，应当按照月度或者季度的实际利润额预缴；按照月度或者季度的实际利润额预缴有困难的，可以按照上一纳税年度应纳税所得额的月度或者季度平均额预缴，或者按照经税务机关认可的其他方法预缴。预缴方法一经确定，该纳税年度内不得随意变更。 1、按期（月或季）预缴计算公式： 应纳所得税额＝当月（季）应纳税所得额 ×适用税率 ＝上年应纳税所得额×1／12（或1／4） ×适用税率 ◆计算方法： 2、年终汇算清缴所得税计算公式： 全年应纳所得税额＝全年应纳税所得额×适用税率 多退少补所得税额＝全年应纳所得税额－月（季）己预缴所得税额 见教材P271【案例3－17】 3、某企业以上一年度交纳所得税额为基数每季度己预交所得税额，上一年度交納所得税额为60万元。本年度应纳税所得额280万元，年终汇算应补交所得税额为： 本年度每季度预交所得税额＝60÷4＝15万元 年终汇算应补交所得税额＝280×25％－15×4 ＝10万元 第五节 个人所得税 个人所得税：是对在我国境内和从我国取得所得的个人，就其个人所得额征收的一种税。 个人所得税法： 是指国家制定的用以调整个人所得税征收与缴纳权利及义务关系的法律规范。 2007年12月29日第十届全国人民代表大会常务委员会第三十一次会议《关于修改〈中华人民共和国个人所得税法〉的决定》第五次修正，自2008年3月1日起施行。 一、个人所得税的纳税人 包括：中国公民、个体工商户以及在中国境内的外籍人员和港、澳、台同胞。分为居民和非居民纳税人两种 ◆居民纳税人是指在中国境内有住所 , 或者无住所但在中国境内居住满 1 年的个人。 ◆非居民纳税人是指在中国境内无住所又不居住 , 或者无住所而在境内居住不满 1 年 但有从中国境内取得所得的个人。 ◆居民纳税人负有无限的纳税义务 , 其所得无论来源于境内还 是境外 , 均应在我国纳税 ◆非居民纳税人负有有限的纳税义务 , 对 其仅就来源于我国境内的所得征税 ◆在中国境内有住所的个人，是指因户籍、家庭、经济利益关系而在中国境内习惯性居住的个人。 ◆在境内居住满一年，是指在一个纳税年度中在中国境内居住365日。临时离境的，不扣减日数。 ◆临时离境，是指在一个纳税年度中一次不超过30日或者多次累计不超过90日的离境。 ◆从中国境内取得的所得，是指来源于中国境内的所得；所说的从中国境外取得的所得，是指来源于中国境外的所得。 ◆五种所得，不论支付地点是否在中国境内，均为来源于中国境内的所得： 见教材P275 （9）企业参加财产保险，按照规定缴纳的保险费，准予扣除。 企业依照国务院有关主管部门或者省级人民政府规定的范围和标准为职工缴纳的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等基本社会保险费和住房公积金，准予扣除。 企业为投资者或者职工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费，在国务院财政、税务主管部门规定的范围和标准内，准予扣除。 除企业依照国家有关规定为特殊工种职工支付的人身安全保险费和国务院财政、税务主管部门规定可以扣除的其他商业保险费外，企业为投资者或者职工支付的商业保险费，不得扣除。 （10）企业根据生产经营活动的需要租入固定资产支付的租赁费，按照以下方法扣除： 以经营租赁方式租入固定资产发生的租赁费支出，按照租赁期限均匀扣除； 以融资租赁方式租入固定资产发生的租赁费支出，按照规定构成融资租入固定资产价值的部分应当提取折旧费用，分期扣除。 （11）企业发生的合理的劳动保护支出，准予扣除。 （12）企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。 所称公益性捐赠，是指企业通过公益性社会团体或者县级以上人民政府及其部门，用于《中华人民共和国公益事业捐赠法》规定的公益事业的捐赠。（基金会、慈善组织等社会团体：） 年度利润