总分类账户与明细分类账户的平行登记公开课.ppt

总分类账户和明细分类账户的平行登记 一.复习上节内容 1.会计科目的分类 2.借贷记账法下各账户的结构 二.导入新内容 编制会计分录，要求写出明细科目。 3月5日，用银行存款偿还上月欠红旗工厂货款40000元、兴华工厂货款30000元。 借：应付账款——红旗工厂 40 000 ——兴华工厂 30 000 贷：银行存款 70 000 指出上面那些是总分类账户，哪些是明细分类账户。 1.平行登记的概念 3.总账和明细账之间的关系。 4.平行登记的的四个要点 5.平行登记举例应用【资料】假设虹宇工厂5月份“应付账款”总分类账户与所属明细分类账户期初余额如下： 本月应付账款相应业务如下： 【要求】开设应付账款的总账及明细账并进行登记 【分析】 1．题目要求登记的账户是什么？ ——应付账款 2．应付账款的明细科目分别是什么？ ——红旗工厂、兴华工厂 3．每一笔业务登记几个账户？ ——既要登记总账也要登记明细账 4．总账和明细账登记时间一样吗？ ——一样 * * 　　所谓总分类账户与明细分类账户的平行登记是指对所发生的每项经济业务都要以会计凭证为依据，一方面计入有关总分类账户，另一方面也要计入有关总分类账户所属的明细分类账户的方法。 2.平行登记的作用 　（1）便于账户核对和检查，纠正错误和遗漏。 　（2）满足经济管理对会计资料的不同要求 总分类账户与明细分类账户的关系： 总账 统驭、控制 明细账 明细账 补充、说明 总账 归纳：两者相辅相成，只是反映经济业务的详细程度不同，但是两者登记的原始凭证依据是相同的，核算的内容也是相同的 （1）．依据相同 　　对发生的经济业务，都要以相关的会计凭证为依据，既登记有关总分类账户，又登记所属明细分类账户。 （2）．方向相同 　　对每项经济业务在记入总分类账和明细分类账时，记账方向必须相同。 （3）．期间相同 　　对每项经济业务在记入总分类账和明细分类账的过程中，可以有先有后，但必须在同一会计期间（如同一个月、同一个季度、同一年度）全部登记入账。 （4）．金额相等 　　记入总分类账户的金额应与所属明细账户的金额合计相等。 总账账户的期初余额＝所属明细账账户期初余额合计 总账账户的本期发生额＝所属明细账户本期发生额合计 总账账户的期末余额＝所属明细账账户期末余额合计 39 000 兴华工厂 40 000 红旗工厂 79 000 应付账款 明细账 总账 明细账 总账 金额 账户名称 （3）用银行存款偿还本月欠红旗工厂的部分货款110 000元，偿还兴华工厂货款9 000元。 5月29日 （2）向红旗工厂购入甲材料6000千克，每千克30元，价款180 000元；购入丙材料50吨，每吨600元，价款30 000元。材料验收入库，货款尚未支付。 5月21日 （1）用银行存款偿还上月前欠红旗工厂40 000元、兴华工厂货款20 000元。 5月13日 会计分录 经济业务 时间 借：应付账款——红旗工厂 40 000 ——兴华工厂 20 000 贷：银行存款 60 000 借：原材料——甲材料 180 000 ——乙材料 30 000 贷：应付账款——红旗工厂 210000 借：应付账款——红旗工厂110 000 ——兴华工厂 9 000 贷：银行存款 119 000 登账结果如下： 账 账户名称: 日 月 余额 借 或 贷 贷方 借方 摘要 凭 证 号 数 年 *