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我国税收在调节收入分配中的作用研究 【提要】税收不是市场经济条件下调节收入分配的唯一手段，却是政府调节收入分配的最重要工具之一。本文首先阐述了税收调节收入分配中的作用原理；其次分析了国外有代表性的税收调节收入分配的做法；第三，分析了我国当前税收调节收入分配现状和存在的问题；最后，对我国进一步发挥税收在调节收入分配中的作用提出了几点建议，包括转变财税理念，税制设计的核心目标应放在调节收入分配公平上；通过税制改革与调整，健全与完善调节收入分配的相关税种；强化税收征管，对高收入群体的收入进行严格监控。 【关键词】税收；收入分配；税制改革 绪论 （一）研究背景和研究意义 收入分配问题不仅是重大的民生问题，也是重大的经济和社会问题。合理的收入分配制度是社会公平正义的重要体现，也是实现共同赋予的内在要求。《国民经济和社会发展第十二个五年规划纲要》明确提出，要加快形式合理有序的收入分配格局，努力提高居民收入在国民收入分配中的比重，提高劳动报酬在初次分配中的比重，尽快扭转收入差距扩大趋势，并对发挥税收调节收入分配的作用提出了明确要求。 调节收入分配是税收的重要职能之一。税收取之于民、用之于民、造福于民，国家通过税收筹集财政收入，直接参与国民收入分配，再通过财政支出和转移支付等方式增加公共服务供给，改善居民收入状况，保证中低收入者的生活。同时，国家利用税收政策引导资源和要素合理流动，优化配置，使其在市场机制发挥基础性作用的前提下合理参与收入分配。国家还通过调整税种、税目、税率等，直接影响国民收入分配，达到合理调节收入分配的目的。 本文结合工作实际，试对税收在调节收入分配方面的作用进行研究和探讨。 （二）文献综述 关于税收调节收入分配的作用早已引起了学术界的重视。从十六大报告到十七大报告，再到“十二五规划纲要”都多次提到了要进一步完善收入分配制度，规范收入分配秩序，加强收入分配宏观调节，在经济发展的基础上，逐步扩大中等收入者水平，有效调节过高收入，促进共同富裕。学者们首先从改革开放以来我国收入差距逐渐拉大，基尼系数逐步上升的现状出发，指出调节我国收入分配差距已经是迫在眉睫。分析我国税收在收入分配调节中所起到的作用，地位，合理性和必然性，并一致认为税收虽然不是调节收入分配的唯一手段，却是调节收入分配体系中必不可少的一个环节。税收的再分配职能具有反作用于社会经济活动的作用，可以影响并调整各利益主体的经济利益和行为，从而起到调节收入分配的作用。然后指出虽然目前我国的税收对调节收入分配起到了一定的作用，但是还是存在着种种缺陷和问题，并对此提出了相应的解决对策。 1、对于我国税收调节个人收入分配的现状研究 目前对于我国个人收入差距现状的基本判断，在经济理论和社会上有各种不同观点：一种是“两极分化论”。认为我国居民个人之见收入差距过大，两极分化已经在我国形成，对社会发展造成了不良影响。另一种就是“两极未分化论”。这种观点从本质上否认出现了两极分化，认为撇开影响收入分配的公有制方面的因素，仅就收入分配差别的程度而言，参照私有经济社会的经历看，基尼系数至少要达到0.5以上才能算是两极分化，但我国的基尼系数尚未达到0.5以上，所以并不能说出现了两极分化（张东生，2010）。根据世界银行的报告，中国基尼系数从三十年前的改革开放之初的0.28已经上升到了2009年的0.47，目前政治持续上升，这是社会利益共享机制发生严重断裂的显著信号（王法立，2011） 我国目前的税制过分依赖于几个税种，货物与劳务税比重偏大，所得税与财产税比重偏小；间接税比重偏大，直接税比重偏小。直接后果就是使税收调节个人收入财产分配的功能受到很大的限制。（朱志刚、肖倩、丁雪，2011）我国现行税收政策中对收入分配的调节作用，主要体现在个人所得税、财产行为税上，另外，消费税也承担了一部分调节功能。从实际情况来看，它们对于调节个人收入再分配，缩小收入差距，起到了一定作用，尤其是个人所得税制，通过对工资薪金，劳务报酬，经营所得，财产转让所得，利息红利所得以及偶然所得的征收，在个人收入调节方面已经发挥了重大的作用。但是，由于分配制度的不合理以及税制的不健全，税收在调节收入分配的力度及调节效果方面尚显不足，亟待完善（马世超、谭玉明等，2011；蔡红英、朱延松，2009）。 税制结构的制度缺陷制约了税收对收入分配的调节作用（刘祥龙，2010）。目前我国对个人收入的调节主要是依靠个人所得税制，其他相关税种要么没有建立，如社会保障、财产转移方面的税种；要么功能不足，如财产税制（赵若潇，2011；杨虹，2010）；而从个人所得税制看，不但其制度本身的设置有不完善之处，比如课征模式方面、费用扣除项目设置方面、税率设置方面、征税范围方面等等。而且它在整个税收体系中的地位过低，难以充分发挥其调节作用（张旋，2011）。