第8章-复式记账法.pptx

会计原理与实务第一节 复式记账法第八章复式记账法第二节 试算平衡表 第三节 会计分录的调整本章学习要点：本章重点难点1、复式记账法，借方分录与贷方分录2、试算平衡表3、会计分录的调整：折旧、存货计价、坏账学习目的通过本章学习，让学生了解并掌握复式记账法，试算平衡表的相关知识，及会计分录。考核要求识记：复式记账法领会：试算平衡表应用：结合案例分析，能够做出相应经济业务的会计分录 一、复式记账复式记账是指对于每一项经济业务，均需在对应的两个方面同时进行登记的记账方法。复式记账法的基本原则是每笔经济业务在分类帐中记录两次：一次在借方，一次在贷方。因此，总分类帐中借方总额和贷方总额相等。复式记账法的原理：在资产、负债、所有者权益、收入和费用之间存在必然的联系，为了使会计恒等式成立，保持平衡，所记录的每一笔业务，都必须确保在对应的两个方面同时进行账户登记。1.借贷记账法借贷记账法是以“借”、“贷”为记账符号，记录经济业务引起会计要素增减变动情况的一种复式记账方法。借贷记账法起源于13世纪的意大利，1494年意大利数学家巴其阿勒在他的《算术、几何与比例概要》一书详细的、全面系统的介绍威尼斯商人的复式记账法 银行存款2.借贷记账法的理论基础 资产＝负债＋资本 比如，一个企业刚刚组成，有货币资金10万元，其中6万元有所有者投入，4万元从债权人出借入。就形成了账户上的对应关系和账户记录之间的平衡关系。短期借款40000100000实收资本60000记账符号借贷记账法以“借”、“贷”作为记账符号。借方贷方资产增加资产减少资本/负债减少资本/负债增加收入减少收入增加费用/成本增加费用/成本减少借方账户贷方账户借方贷方余额余额3.借贷记账法的账户结构 在“T”账户中也有其固定的位置。在账户中的另一主要内容即为与账户的余额有关。本期发生额 资产类账户借方 贷方期初余额 ×××本期增加额 ×××本期减少额 ×××期末余额 ×××本期发生额本期发生额资产类账户期末余额的计算公式为：期末余额（借方）= 期初余额（借方）+ 本期借方发生额 — 本期贷方发生额费用支出账户与资产类账户的账户结构基本相同。 负债/资本类账户借方 贷方本期减少额 ×××期初余额 ×××本期增加额 ×××期末余额 ×××本期发生额本期发生额负债类账户期末余额的计算公式为：期末余额（贷方）= 期初余额（贷方）+ 本期贷方发生额 — 本期借方发生额收入账户与负债/资本类账户的账户结构基本相同。4.借贷记账法的记账规则 借贷记账法的记账规则为：“有借必有贷，借贷必相等”记账规则的涵义任何一笔交易或事项的发生，都必然会同时导致至少两个帐户发生变化 所记入的帐户可以是会计等式同一方向，也可以是不同方向 所记入两个帐户的金额，借方和贷方必须相等 5.会计分录 会计分录是标明某项经济业务应借应贷账户的名称及其金额的记录。会计分录书写形式是：借贷科目上下排列、左右错开、先借后贷。可分为：简单分录与复合分录 简单会计分录：一借一贷 复合会计分录：一借多贷；一贷多借简单分录的格式 复合分录的格式借：×××账户 金额 贷：×××账户 金额借：×××账户 金额 贷：×××账户 金额 ×××账户 金额借：×××账户 金额 ×××账户 金额 贷：×××账户 金额如何应用借贷记账法的记账规则1、判断所要处理的交易或事项引起了哪些帐户产生了变化2、判断这些帐户的性质3、确定这些帐户受影响的方向是增加还是减少4、根据这些帐户的性质和其增减方向，确定究竟是借记还是贷记。1.销售商品获得5000元，存入银行。借：银行存款 5000 贷：收 入50002.企业收到客户寄来的款项10000元，其中3000元用来清偿原来所欠的购货款项，7000元用来再购买物资借：银行存款 10000 贷：应收账款3000 收 入7000账户形式表示：【例】1月1日，公司销售商品，取得现金收入340元。此项经济交易产生后，一方面使得资产中的“现金”项目增加340镑，另一方面使得收入项目增加340元。按借贷记账法，应当记录现金账户的借方和收入账户的贷方。记录结果如下： 收入　现金1.1 340 1.1340　课堂练习：　1、用现金2000元购买材料2、向银行借入短期借款10000元3、安娜向公司投入设备一台，价值5000元4、用现金8000元归还银行借款复式记账法对会计报表的影响：在2002年5月, 杰克和他