(模板)二OO九年审计案例分析财务版.ppt

2009年，多种经营企业管理部、油田公司审计处分别对多元系统进行了两次审计。通过审计发现，部分企业在执行国家法律法规、各项规章制度等方面存在欠缺，在资产安全、核算填报、税金计缴等六个方面存在问题。部分会计人员在业务操作和会计核算等方面存在差错。 为了增强大家的风险防范意识，进一步规范会计核算，促进会计人员的业务素质和工作水平不断提高，我们对问题进行剖析并整理成如下实例，希望引起各位的高度重视，在今后企业经营过程中，坚决杜绝这些问题的发生。 多元系统审计问题分类 多元系统审计问题分类 多元系统审计问题分类 多元系统审计问题分类 多元系统审计问题分类 多元系统审计问题分类 以上是对09年多元投资系统两次审计结果的归纳总结。我们整理成实例的目的，是帮助财务人员认清企业在资金安全、核算填报、税金计缴等六个方面存在的漏洞和潜在的风险，增强大家防范风险的意识和能力，进一步规范业务操作和流程，促进多元投资系统持续、健康发展。 （1）对外担保存在巨大风险，随时可能会给企业带来始料不及的损失。 （2）企业应充分意识到无法偿还职工借款可能给油区稳定带来的隐患。企业向个人借款存在非法集资的法律风险。 （3）财务人员要充分发挥参谋作用，向领导揭示筹资、担保可能给企业带来的风险。 （4）企业要严格执行《大港油田多种经营企业对外投资、筹资及对外担保管理办法》的规定。 筹资及担保问题 ——启 示 类型 筹资及担保问题 税金计缴问题 资产管理问题 资金安全问题 核算填报问题 经营管理问题 （1）应收款项中存在坏账、呆账、单方挂账等问题，形成潜亏，共计金额1862万元 ①事实经过 16家企业的80笔应收款项，金额1158万元，因债务人破产注销、债务人死亡或失踪、虚假挂账等原因，导致长期挂账不能收回，未计提坏账准备。 9家企业的43笔应收款项，金额373万元，三年以上长期没有对账清理，导致应收款项因挂账时间长，追缴困难，未计提坏账准备。 5家企业的7笔应收款项，挂账差额331万元，存在单方挂账以及双方挂账不一致的问题。 资产管理问题 ——发现问题 单位：万元 以上数据为多元企业汇总数据 应收款项潜亏超过2008年净利润208万元，是2008年利润的1.13倍 资产管理问题 ——发现问题 （1）应收款项中存在坏账、呆账、单方挂账等问题，形成潜亏，共计金额1862万元 ②分析认定 企业上述行为，违反了财政部《企业会计准则》的有关规定：企业应当在期末分析各项应收款项的可收回性，并预计可能发生的坏账损失。对预计可能发生的坏账损失，计提坏账准备。对于债务单位已撤销、破产、资不抵债、现金流量严重不足、发生严重的自然灾害等导致停产而在短时间内无法偿付债务的，以及3年以上的应收款项可全额提取坏账准备。 应收款项潜亏中的一部分是由于压缩法人实体等历史因素形成的，而绝大部分是由于企业对应收款项催收不及时、管理不到位等管理因素造成的。 资产管理问题 ——发现问题 （1）应收款项中存在坏账、呆账、单方挂账等问题，形成潜亏，共计金额1862万元 ③整改措施 第一，各企业要建立健全有效的应收款项管理制度，加强对应收款项的账龄分析和催收力度，规范应收款项的核算和记录。 第二，对呆（坏）账要彻底清查，查明原因，明确责任，并在履行规定的审批程序后做出处理。油田公司将对多元企业的应收款项进行专项审计，理清所有企业应收应付款项问题。 资产管理问题 ——发现问题 （2）存货盘亏、毁损问题，形成潜亏，共计金额188万元 ①事实经过 3家企业存在存货盘亏的问题，存货盘亏共计117万元。4家企业存在长期闲置、积压已无价值或已经毁损的存货共计71万元。 资产管理问题 ——发现问题 （2）存货盘亏、毁损问题，形成潜亏，共计金额188万元 ②分析认定 企业上述行为，违反了财政部《企业会计准则》的规定：企业应当在期末对存货进行全面清查，如由于存货毁损、全部或部分陈旧过时或销售价格低于成本等原因，使存货成本高于可变现净值的，应按可变现净值低于存货成本部分，计提存货跌价准备。存货盘亏造成的损失