管理会计 经营预测PPT课件.ppt

* 相关预测法应注意的问题 应用相关预测法，一般应进行相关程度测定，即通过计算相关系数来检验预测变量与相关因素变量间的相关性，以判断预测结果的可靠性。 相关系数R的计算公式如下： R= (n∑xy-∑x∑y) /[ (n∑x2-∑x∑x) (n∑y2-∑y∑y)]1/2 * 相关系数R的应用 相关系数R的取值范围为：-1≤R≤1。 R的绝对值愈接近1，相关关系越密切。 一般可按如下标准加以判断： |R|=1，完全相关 0.8|R|≤1，高度相关 0.5|R|≤0.8，显著相关 0.3|R|≤0.5，低度相关 0|R|≤0.3，弱相关 R=0，不相关 * 例题：某汽车轮胎厂专门生产汽车轮胎，而决定汽车轮胎销售量的主要因素是汽车销量。假如中国汽车工业联合会最近五年的实际销售量统计及该企业五年的实际销售量资料，如下表所示。 年 度 1996 1997 1998 1999 2000 汽车销售量(万辆) 10 12 15 18 20 轮胎销售量(万只) 64 78 80 106 120 假定计划期2001年汽车销售量根据汽车工业联合会的预测为25万辆，该轮胎生产企业的市场占有率为35％，要求采取最小平方法预测2001年轮胎的销售量。 * 回归分析法 * 1、编制回归预测计算表 年度 汽车销售量 x (万辆) 轮胎销售量y(万只) xy x2 y2 1996 10 64 640 100 4096 1997 12 78 936 144 6084 1998 15 80 1200 225 6400 1999 18 106 1 908 324 11236 2000 20 120 2400 400 14400 n=5 ∑x=75 ∑y=448 ∑xy=7084 ∑x2=1193 ∑y2=42216 * 2、计算a，b，并计算预测值。 b=(n∑xy－∑x∑y)÷ (n∑x2－∑x∑x) =(5×7084－75×448)÷ (5×1193－75×75) =5.35 a=(∑y/n)－b (∑x/n) =448/5－5.35× (75/5) =9.35 y＝9.35＋5.35x 2001年轮胎的销售量=9.35＋5.35×25=143.1（万元） 2001年该企业轮胎的销售量=143.1×35%=50.085（万元） * 4.3 成本预测 4.3.1 相关概念 成本预测是在编制成本预算前，根据企业的经营总目标和预测期可能发生的各个影响因素，采用定量和定性分析方法，确定目标成本、预计成本水平和变 动趋势的一种管理活动。 成本预测可以分为近期预测（月、季、年）和远期预测（3年、5年、10年）。远期预测通常用于分析宏观经济变动对企业成本的影响，为企业确定中长期预算和年度预算提供资料。近期预测着重分析影响成本的各个因素的变动，测算各种方案的成本指标，从中选择最优方案据以确定计划成本指标。 作用？ * 4.3 成本预测 4.3.1 相关概念 确定初选目标成本。 成本初步预测，找出与初选目标成本的差距。 提出各种成本降低方案 正式确定目标成本 * 4.3.2 可比产品成本预测 可比产品是指以往年度正常生产过的产品，其过去的成本资料比较健全和稳定。 （一）确定初选目标成本 2.根据目标利润来测算目标成本。 1.选择某一先进的成本水平作为初选目标成本 目标成本=销售收入-目标利润-应纳税金 * 4.3.2 可比产品成本预测 （二）成本初步预测 2.根据前3年可比产品成本资料测算预测期可比产品成本 1.按上年预计平均单位成本测算预测期可比产品成本 上年预计 平均单位 成 本 上年1-3季度实际平均单位成本 上年1-3季度实际产量 上年第4季度预计单位成本 上年第4季度预计产量 上年1-3季度实际产量 上年第4季度预计产量 预测期可比产品总成本 各种可比产品上年预计平均单位成本 预测期各种可比产品预计产量 Σ * 4.3.2 可比产品成本预测 （二）成本初步预测 2.根据前3年可比产品成本资料测算预测期可比产品成本 （1）简单平均法 （2）加权平均法 1.按上年预计平均单位成本测算预测期可比产品成本 预测期可比产品总成本 前3年单位变动成本之和 计划年度生产销售量 3 前3年固定成本总额之和 3 * 4.3.2 可比产品成本预测 （三）提出各种成本降低方案 3.严格控制费用开支，努力降低管理费用。 1.改进产品设计，开展价值分析，努力节约原材料、燃料和人力等消耗。 2.改善生产经营管理，合理组织生产。 可采用功能成本分析法。 功能与成本的比值=产品功能/产品成本。 提高比值的途径？ 最低的成本实现产品的必要功能 * 4.3.2 可比产品成本预测 （四）正式确定