第一章 税务筹划概述PPT课件.ppt

第五节 税务代理概述 一、税务代理的概念： 税务代理是指税务代理人在法律规定的代理范围内，受纳税人、扣缴义务人的委托，代为办理各项税务事宜的总称。 二、税务代理的特点： 1.中介独立性： 2.智能服务性： 3.权责对等性： 4.相互自愿性： 5.操作规范性： 第五节 税务代理概述 三、税务代理的业务范围： 2005.9.16，国家税务总局颁布了《注册税务师管理暂行办法》，自2006年2月1日起施行。规定了注册税务师是在中华人民共和国境内依法取得注册税务师执业资格证书，从事涉税服务和鉴证业务的专业人员。重新规定了税务代理的业务范围： 1.涉税服务：代办税务登记、纳税和退税、减免税申报、建账记账，增值税一般纳税人资格认定申请，利用主机共享服务系统为增值税一般纳税人代开增值税专用发票，代为制作涉税文书，以及开展税务咨询（顾问）、税收筹划、涉税培训等涉税服务业务。 2.鉴证业务：注册税务师可承办下列涉税鉴证业务：（1）企业所得税汇算清缴纳税申报的鉴证；（2）企业税前弥补亏损和财产损失的鉴证；（3）国家税务总局和省税务局规定的其他涉税鉴证业务。 第五节 税务代理概述 四、税务代理的影响因素： （一）市场经济的发展是其产生的前提条件： （二）税收制度的复杂性是其必要条件： （三）税制模式是决定税务代理规模的决定因素： （四）税收法制环境是制约税务代理的外部因素。 第三节 税收筹划的原则和风险 二、综合性原则 （三）稳健性原则 由于影响经济活动因素的复杂性,常常有些非主观所能决定的因素发生变动, 从而导致各种节税的技术和方法也都有一定的风险，比如税制变化风险、市场风险、利率风险、债务风险、汇率风险、通货膨胀风险等。因此，税收筹划也具有一定的不确定性,为了提高成功率，在进行税收筹划时，尽可能对经济运行中的变化及其变化趋势进行科学的预测，对影响税收筹划的相关因素进行必要的分析,降低风险程度，以保证纳税人能够真正取得财务利益。所以，税收筹划在追求纳税人综合利益最大化的同时，必须注意筹划的稳健性。 第三节 税收筹划的原则和风险 三、管理性原则 （一）超前性原则 税收筹划的实施必须在纳税人的纳税义务发生之前,这既是税收筹划区别于偷税的的重要特征之一,也是税收筹划必须遵循的重要原则。企业在进行事前筹划时,要兼顾各相关税种进行比较,要全面考察相关年度的纳税资料,立足于企业经营的连续过程,全面衡量；在考虑本身直接应负担的税收以外,同时也应兼顾交易对方的课税情况以及税负转嫁的可能性,从而采取相应的筹划。这一切也必须是在企业经营活动发生之前进行。 纳税筹划的超前意识: 第三节 税收筹划的原则和风险 三、管理性原则 （二）节约性原则 税收筹划可以使纳税人获得利益，但税收筹划总是要支付一定的成本的，不论是纳税人自己筹划，还是聘请外部专业税收筹划顾问，随着某一项筹划方案的实施，纳税人在取得部分税收利益的同时，必然会为该筹划方案的实施付出额外的费用，以及因选择该筹划方案而放弃其他方案所损失的相应机会收益。当新发生的费用或损失小于取得的利益时，该项筹划方案才是合理的,当费用或损失大于取得的利益时，该筹划方案就是失败方案。可见，所以纳税人进行筹划时要遵循节约性原则，尽量使筹划成本费用降低到最小程度，使筹划收益达到最大程度。 第三节 税收筹划的原则和风险 三、管理性原则 （三）时效性原则 任何税收筹划的方案都是在一定的地区、一定的时间、一定的法律环境条件下，以一定的企业经济活动为背景制定的，具有针对性和时效性。所以纳税人进行税收筹划时不能寄希望与一成不变的模式,而应遵循适时调整的原则。根据自身所处的行业，所在的地区和所处的时间环境，制定适合自己的税收筹划方案。同时密切注意国家有关税收法律法规的变化，并根据国家税收法律环境的变化及时修订或调整纳税筹划方案，使之符合国家税收政策法令的规定。 （一）税款负担风险； （二）税收违法风险； （三）信誉与政策损失风险； （四）投资扭曲风险； （五）经营损益风险。 第三节 税务筹划的原则和风险 四、税务筹划的风险 第三节 税务筹划的原则和风险 五、税务筹划及其相关概念 （一）欠税 欠税是纳税人超过税务机关核定的纳税期限而发生的拖欠税款的行为。造成欠税的原因较多，有主观原因，也有客观原因。若是因主观原因造成的欠税，属故意欠税；若是因客观原因造成的欠税，属非故意欠税。 “纳税人有特殊困难，不能按期缴纳税款的，经省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局批准，可以延期缴纳税款，但最长不