内部审计－国外先进理念与中国实践(培训讲座课件).ppt

中国内部审计协会　　易仁萍 内部审计—国外先进理念与中国实践 　中国内部审计协会 　　　 主要内容 内部审计发展与现代内部审计的先进理念 第一个内容我想分两个问题来讲： 内部审计的发展历程 当前内部审计的先进理念与发展趋势 内部审计发展与现代内部审计的先进理念 （一）内部审计的发展历程 当代内部审计职业的形成、成长和发展与国际内部审计师协会（IIA）的历史密不可分。国际内部审计师协会自1941年成立至今已经65年了。期间共发布了7个内部审计定义,这些定义的修改和发展,记录了内部审计前进的足迹,从中可以得到一些启示。 内部审计发展与现代内部审计的先进理念 1、国际内部审计师协会的定义 1947年第一次定义 内部审计第一次定义为：“内部审计是建立在审查财务、会计和其他经营活动基础上的独立评价活动。它为管理提供保护性和建设性的服务，处理财务与会计问题，有时也涉及经营管理中的问题。” 内部审计发展与现代内部审计的先进理念 1957年的第二次定义 管理人员和内部审计人员经过10年的努力，克服了存在的障碍，到1957年协会对定义作了修改。第二次定义是：“内部审计是建立在审查财务、会计和经营活动基础上的独立评价活动。它为管理提供服务，是一种衡量、评价其他控制有效性的管理控制。” 内部审计发展与现代内部审计的先进理念 1971年第三次定义 第三次定义为：“内部审计是建立在审查经营活动基础上的独立评价活动，并为管理提供服务，是一种衡量、评价其他控制有效性的管理控制。” 内部审计发展与现代内部审计的先进理念 1978年第四次定义 1978年协会再对定义做了修改，这次定义为：“内部审计是建立在以检查、评价组织为基础的独立评价活动，并为组织提供服务”。 内部审计发展与现代内部审计的先进理念 1990年第五次定义 这次定义：“内部审计工作是在一个组织内部建立的一种独立评价职能，目的是作为对该组织的一种服务工作，对其活动进行审查和评价。” 这条定义突出的一点是，把内部审计定义为：是建立在一个组织内部的，以与外部审计相区别。这个提法到1999年第七次定义被修改。至于为组织服务是为谁服务仍未解决。 内部审计发展与现代内部审计的先进理念 1993年第六次定义 本次定义除了上次定义之外，明确指出：“内部审计的目的是协助该组织的管理成员有效的履行他们的职责。”从而解决了为组织服务是为谁服务的问题。 内部审计发展与现代内部审计的先进理念 2001年定义 1999年6月由国际内部审计师协会理事会通过了下述内部审计新定义,并于2001年正式发布： “内部审计是一种旨在增加组织价值和改善组织营运的独立、客观的确认和咨询活动，它通过系统化、规范化的方法来评价和改善风险管理、内部控制和治理程序的效果，以帮助实现组织目标”。 内部审计发展与现代内部审计的先进理念 这个定义同1993年定义相比，删去了“组织内部”和“评价活动”这两个词。这是因为“组织内部”一词暗示着内部审计工作只局限于组织内部，不利于外部借助内审工作，也不利于内部审计借助外部的帮助。 与此相关取消了“评价活动”一词。独立评价活动一词从1947年第一次定义以来坚持了53年。因为这个词指的是对组织内部活动进行审查和评价，同样是将内审活动局限在组织内部，它没有反映出内审在组织中日益增加的作用和影响范围的逐步扩大。因而在新定义中用“咨询”一词来取代。 内部审计发展与现代内部审计的先进理念 新定义由6组概念组成： ①独立性和客观性； ②确认和咨询服务； ③增加价值； ④系统化和规范化的方法 ⑤评价和改进风险管理、控制和治理程序的效果； ⑥组织目标。 内部审计发展与现代内部审计的先进理念 以上对定义的出台及其各个组织部分作了简要的说明。从中可以体会到新定义预示着内审职业正在进一步扩大其职能，应当引起我们的注意。 内部审计发展与现代内部审计的先进理念 对2001年定义的评述 新定义发表之后各方专家给予了积极的评价。另外，对定义也存在一些不同的看法和做法。 从定义看国际内审研究的主要问题 以上我们介绍了内审的7个定义，从这些定义中我们看到国际内审前进的足迹。60年来内部审计从会计的秘书，到一种独立的职业；从审查财务、会计，到评价和改进风险管理、控制和治理过程；从建立在一个组织内部，到对内外开展咨询服务；从为管理服务，到为组织实现其目标服务，这种变化不啻划了一个时代。人们对内部审计的作用、地位的认识和期望，已经发生了深刻的变化，内部