第二节 短期借款与应付款项的核算.ppt

企业财务会计 * 企业财务会计 第七版 　 * 第二节 短期借款和应付款项 一、短期借款的核算 （一）短期借款的内容 含义 的各种借款 期限：一年以下（含一年） 对象：向银行或其他金融机构借入 包括 票据贴现借款（借款期一般与票据期限一致） 临时借款（借款期3个月左右） 生产经营周转借款借款期一般为1年） 结算借款（借款期一般为1周左右） 第七章 注意：非金融机构的公司之间相互借贷的款项，不能列为短期借款。此类业务一般可列为“其他应付款”。 * 第二节 短期借款和应付款项 第七章 短期借款的基本业务流程如下图： 业务流程 企业作出借款决议 提出借款申请 金融机构审批 签订借款合同 按期或到期计息 凭证、资料 借款申请书、相关资料 审批文件 借款合同 借款通知、款项转入凭证 账务处理 借款取得处理 计息处理 还款处理(本息) 取得借款 归还 利息计算表 利息、本金划款凭证 分期 付息 （二）短期借款的业务流程 一、短期借款的核算 * 第二节 短期借款和应付款项 一、短期借款的核算 （三）短期借款的账务处理 1．“短期借款”账户——核算短期借款的本金 借方 “短期借款”账户 贷方 偿还的短期借款（本金） 取得的短期借款（本金） 期末余额：尚未归还的短期借款（本金） 明细账户：按借款种类、贷款人和币种设置 第八章 * 第二节 短期借款和应付款项 一、短期借款的核算 2．短期借款的账务处理 短期借款的账务处理与利息处理方式密切相关. 利息结算方法 到期还本付息 按月计算并支付 按月计息，按季支付 结合支付金额大小 第七章 * 第二节 短期借款和应付款项 一、短期借款的核算 按月计付的，或利息是在借款到期时连同本金一起支付，但数额不大的 按季付息的，或利息在借款到期时连同本金一起支付，且数额较大的 支付时，直接列为财务费用 通过“应付利息”账户，按月预提计入财务费用 3．短期借款利息有两种处理方法： 第七章 结合利息处理,短期借款的基本账务处理主要有: * 第二节 短期借款和应付款项 一、短期借款的核算 （1）取得短期借款时： 借：银行存款 贷：短期借款 （2）分期计提利息时： 借：财务费用 贷：应付利息 （3）按月付息，或者到期一次付息数额不大的： 借：财务费用 贷：银行存款 第七章 * 第二节 短期借款和应付款项 一、短期借款的核算 （4）按季支付利息或者到期一次付息数额较大的(已分期计提过的)： 借：应付利息 贷：银行存款 （5）归还借款本金时： 借：短期借款 贷：银行存款 举例见教材127至128页[例7-1]、[例7-2]。 第七章 * 第二节 短期借款和应付款项 二、应付账款的核算 应付账款 购销活动中产生,取得物资和支付货款时间不一致而产生的负债 因购货或接受劳务供应而应支付给供应者 的款项 第七章 购销活动 临时性原因 近期偿还 各种非购销活动而产生的应付租金、存入保证金等应列为其他应付款。 * 第二节 短期借款和应付款项 二、应付账款的核算 (一)应付账款的业务流程 应付账款的一般业务流程如下图: 第七章 业务流程 企业确定购货、接受劳务意向 签订合同、协议 购入货物、接受劳务“货到款款付” 支付 应付款 凭证、资料 合同、协议 收料单、购货发票等 至月终仍末收到单证的 银行支款凭证回单 账务处理 应付账款形成处理 应付账款支付处理 暂估入账 * 第二节 短期借款和应付款项 二、应付账款的核算 收到货物时，按发票账单金额入账 货物已到，发票账单暂未收到，款未付的 货物与发票账单同到，款未付的 ③以后收到发票账单时，按具体情况处理 (二）应付账款的入账时间 ——购入货物所有权的转移或接受劳务已提供（交易成交）为标志 月份内等待，以后收到发票未付款的，列应付账款 至月终仍未收到发票账单的 ①月末暂估入账 ②下月初红字冲销 第七章 * 第二节 短期借款和应付款项 二、应付账款的核算 (三)应付账款的入账价值 ——发票所列应付金额入账 应注意: (1)应付金额是含增值税的; (2)存在商品折扣的,是扣除商业折扣后的发票金额;存在现金折扣的是未扣除现金折扣的发票金额,实际产生现金折扣,列为财务费用。 第七章 * 明细账户：按对方单位（或个人）设置明细账 第二节 短期借款和应付款项 二、应付账款的核算 (四)应付账款的账务处理 “应付账款”账户 借方 “应付账款”账户 贷方 偿还、抵付或转销的应付账款 应付未付