第五章 收入、货币资金及应收款项.ppt

第二节 收入的确认与计量 （三）收入金额的计量 1、商业折扣 商业折扣是指企业为促进商品销售而在商品标价上给予的价格扣除。企业销售商品涉及商业折扣的，应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入的金额。 2、现金折扣。(总价法、净价法) 现金折扣是指债权人为鼓励债务人在规定的期限内付款而向债务人提供的债务扣除。企业销售商品涉及现金折扣的，应当按照扣除现金折扣前的金额确定销售商品收入的金额。现金折扣在实际发生时计入财务费用。 表示方法：2/10,1/20,n/30 ※ 关于应交增值税的说明 ?增值税：增值税是以商品（含应税劳务）在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。按我国增值税法的规定，增值税是对在我国境内销售货物或提供加工、修理修配劳务以及进口货物的企业单位和个人，就其货物销售或提供劳务的增值额和货物进口金额为计税依据而课征的一种流转税。 ?增值税税率：一般为17%。 ?销项税额：销售额×税率。 ?进项税额：购货款等×税率。 ?增值税的抵扣：按规定（已交数）可以从销项税额扣除（抵扣），二者差额为应上缴国家数 。即： 企业当期应纳税额=销项税额－进项税额 3、举例：略（P105） 其他应收款： 指企业发生的非购销活动的应收债权，企业应收或暂付其他单位或个人的款项。如应收的各种赔款、存出保证金、备用金（差旅费）及向职工收取的各种垫付款。 其他应付款： 企业应付或暂收其他单位或个人的款项。如应付的赔款、应付经营性租入固定资产、包装物的租金，收到存入保证金（押金）、替职工交纳的各种代收款。 （四）库存现金的清查 1、清查方法——实地盘点法。 2、清查手续——填写“库存现金盘点报告表”。（※调账的重要的原始凭证） 3、财产清查结果的处理步骤 （1）财产清查结果的基本含义 （2）处理步骤： ▲根据查明结果填制“实存账存对比表”，编制有关记账凭证，调整账簿记录，做到账实相符。 ▲查明原因，经领导批准后，编制记账凭证登记入账，予以核销。 4、财产清查结果的会计处理 （1）账户设置 （2）库存现金清查结果的会计处理 ★长款： ★批准前，调账 借：库存现金 贷：待处理财产损溢 ★批准后，视原因而定 借：待处理财产损溢 贷：营业外收入（查不出原因） 或 其他应付款（应退他人） ★ 短款 ★批准前，调账 借：待处理财产损溢 贷：库存现金 ★批准后，分析原因 借：管理费用（找不出原因） 或 其他应收款---某某 贷：待处理财产损溢 银行汇票结算程序 银行本票 第三节 货币资金 （二）银行存款的账务处理 （三）银行存款余额调节表 企业的“银行存款日记账”应定期与银行编制的“银行对账单”核对，至少每月核对一次。 企业银行存款日记账余额与银行对账单余额在核对时往往不一致，产生不一致的原因有两个： （1）企业和银行任何一方或双方记账有错； （2）存在未达账项。 所谓未达账项是指企业或银行的一方已收到凭证并入账，另一方因尚未收到凭证而未入账的款项。 例5-9（P111-112） 未达账项的四种情况：P111 第四节 应收款项 一、应收账款 应收账款是指企业向客户赊销商品或提供劳务等销售业务而应向客户收取的款项，包括销售价款和代垫款项，但不包括非销售原因产生的其他款项，如各种赔款、罚款、存出保证金等。. （一）应收账款的入账金额 应收账款应当按照实际发生额入账，即以销售收入确认时买卖双方成交的实际金额入账，主要包括发票金额和代垫运杂费两个部分。 例5-11、5-12、5-13（P115） 直接转销法 如上例中，乙公司的经济状况于2005年得到了比较大的改善，乙公司如数偿还了所欠的账款。 借：应收账款——乙公司30,000 贷：资产减值损失——坏账损失30,000 借：银行存款30,000 贷：应收账款——乙公司30,000 第四节 应收款项 （2）备抵法则是在每一会计期间，先估计坏账损失，记入当期费用，同时建立坏账准备，待坏账实际发生时，根据其金额冲减坏账准备，同时转销相应的应收账款。 根据备抵法，每一会计期间都要对坏账损失进行估计，其估计的方法有应收账款余额百分比法、账龄分析法、赊销百分比法等。 应收账款余额百分比法是指根据应收账款期末余额的一定百分比来确定当期的坏账准备数，进而确认当期坏账损失的一种估计坏账损失的方法。其计算公式如下： “坏账准备”期末数=“应收账款”期末余额×估计坏账率 例5-14