第十二章业绩考核及评价.ppt

【例】某企业的某一利润中心的有关数据如下：该部 门的销售收入为120,000元；该部门销售产品的变动 生产成本和变动销售管理费用合计为70,000元，该 部门负责人可控的专属固定成本为10,000元，不可 控专属固定成本为15,000元。则该利润中心的考核 指标计算如下： 贡献毛益总额=120,000－70,000=50,000（元） 分部经理可控毛益=50,000－10,000=40,000(元) 分部可控毛益=40,000－15,000=25,000(元) 可见“分部经理可控毛益”指标主要用于评价考核利润中心负责人的业绩，而“分部毛益”指标则是用来考核该利润中心的业绩。 * * 第十二章 业绩考核与评价 【学习目的与要求】 了解业绩考核与评价系统的概念、及其构成要素；掌握企业和企业内部各责任中心业绩考核与评价的方法。 【本章重点】 1、基于企业利润的业绩考核与评价 2、基于企业内部责任中心的业绩考核与评价 第一节 业绩考核与评价系统 为达到一定的目的，运用特定的指标体系，比照统一的标准，采取一定的方法，对企业一定经营期间的经营效益、经营者以及企业内部各层级的业绩做出判断，并与激励结合的考评制度。 一、业绩考核与评价系统含义 包括两个层次： 企业整体的业绩评价——管理者业绩评价 企业内部各层级、各子公司、各经营单位的业绩评价——分部业绩评价和员工业绩评价 ◆评价指标 ◆评价标准 ◆评价方法 二、业绩考核与评价系统构成要素 评 价 结 论 评 价 主 体 （组织与实施者） 评 价 客 体 （评价的对象） ◆所有者 ◆企业内上级管理层 ◆企业（管理者） ◆各分部门 （责任中心） 评 价 目 标 （为什么评价） 评价指标体系 （如何评价） 核心 第二节 以企业为主体的业绩考核与评价 评价主体 评价目标 评价指标体系 评价客体 评价结论 企业所有者 ◆企业 ◆最高管理层 业绩考核指标： ◆ 利润 ◆ 净资产收益率 营业利润率=营业利润/营业收入×100% 销售毛利率=销售毛利额/销售收入×100% 销售净利润率=净利润/销售收入×100% 成本费用利润率=利润总额/成本费用总额×100% 总资产报酬率=利润总额/平均总资产额×100% 净资产收益率=净利润/平均净资产总额×100% 每股收益=净利润/流通在外的普通股股数×100% 1、基于利润的业绩考核与评价指标 单个指标虽可以分别衡量影响企业获利能力的不同因素，但不足以全面、综合评价企业的总体财务状况以及经营成果。 指标与指标之间、指标与会计报表之间缺乏内在联系。 2、基于杜邦分析的业绩考核与评价 从评价企业绩效最具综合性和代表性的指标——净资产收益率出发，将企业净资产收益率逐级分解为多项财务比率乘积，从而全面、深入地分析和比较企业经营业绩的一种业绩考核与评价方法。这种分析方法最早由美国杜邦公司使用，故名杜邦分析法。 净资产收益率 反映负债程度，权益乘数大，公司负债程度高,资产负债率大 反映资产经营效率 反映资产管理效率 反映企业销售收入的获利能力 杜邦分析体系图 1.对短期财务结果过分重视，有可能助长公司管理层的短期行为，忽略企业长期的价值创造。 2.财务指标反映的是企业过去的经营业绩，衡量工业时代的企业能够满足要求。但在目前的信息时代，顾客、供应商、雇员、技术创新等因素对企业经营业绩的影响越来越大，而杜邦分析法在这些方面是无能为力的。 3.在目前的市场环境中，企业的无形知识资产对提高企业长期竞争力至关重要，杜邦分析法却不能解决无形资产的估值问题。 第三节 以责任中心为主体 的业绩考核与评价 一、责任中心含义及其分类 承担一定的经济责任，并拥有相应管理权限和享受相应利益的企业内部责任单位。 责任中心（Responsibility Center） 成本中心 利润中心 投资中心 成本（费用）中心 只发生成本（费用）而不取得收入的责任单位。成本中心只负责计量和考核发生的成本或费用，而不计量和考核取得的收入、利润，也不拥有供、产、销等方面的管理权限。 成本中心是一种最普遍、最低级的责任中心形式。凡是有成本（费用）发生的地方，都可成为成本中心，如上至分厂，下至车间、工段、班组，甚至个人都可成为成本中心。 1、成本（费用）中心 成本中心 标准成本中心 （投入量同产出量之间 有密切联系的成本中心） 费用中心 （投入量与产出量之间没有 直接联系的成本中