第四章 现金及应收款项.ppt

第四章 现金与应收款项 第一节 现金 第二节 应收款项 第一节 现金 库存现金的管理 日常库存现金收支的核算 核算举例： [例] 销售产品一件，货款1 000元，增值税销项税额170元，收到现金。 借：库存现金 1 170 贷：主营业务收入 1 000 应交税费—应交增值税(销项税额) 170 ※“主营业务收入”，收入类账户，表示增加； ※“应交税费”，负债类账户，表示增加。向客户收取，并上缴税务部门。 [例] 从银行提取现金2 000元。 借：库存现金 2 000 贷：银行存款 2 000 ※“银行存款”，资产类账户，表示减少。 [例] 用现金2 000元发放职工困难补助。 借：应付职工薪酬 2 000 贷：库存现金 2 000 ※“应付职工薪酬”，负债类账户，表示减少。 [例] 用现金1 000元购买行政管理部门用的办公用品。 借：管理费用 1 000 贷：库存现金 1 000 ※“管理费用”，费用类账户，表示增加。 [例] 用现金500元支付职工报销的市内交通费。 借：管理费用 500 贷：库存现金 500 [例] 用现金1 000元购买行政管理部门用的办公用品。 借：管理费用 1 000 贷：库存现金 1 000 ※“管理费用”，费用类账户，表示增加。 [例] 用现金500元支付职工报销的市内交通费。 借：管理费用 500 贷：库存现金 500 备用金制度 P98-99 备用金采用先领后用，用后按照规定报销的方法，根据报销后是否补足备用金，分为 非定额备用金 ? 定额备用金 定额备用金的核算 　　1、建立备用金： 借：备用金 贷：库存现金/银行存款 　　2、办理报销，补足备用金定额时：　　 借：管理费用等　　　　贷：库存现金/银行存款　　不通过“备用金”账户核算 　　3、取消备用金时：　　 借：库存现金　　　　贷：备用金 定额备用金的核算 【例】正保公司维修科使用定额备用金制度，金额为1800元。5月14日用现金购买零配件800元，其备用金只剩下1000元，次日到财务科报销，会计编制付款凭证，出纳员补给现金800元，这样维修科的备用金又达到了1800元。会计分录是：　　借：管理费用???? 800　　　　贷：库存现金????? 800 　 如果5月14日维修科购买零配件实际支付了2000元，由经办人员垫付现金200元，则5月15日报销时，出纳员应付给的现金就是2000元，维修科备用金在支付给经办人员垫付款200元后又恢复到1800元。 （1）银行票据结算方式 ◆银行汇票结算方式 ◆银行本票结算方式 ◆商业汇票结算方式 ◆支票结算等 （2）其他结算方式 ◆汇兑结算方式 ◆委托收款结算方式 ◆托收承付结算方式等 银行存款的账务处理 核算举例 [例] 收到购货单位前欠货款300 000元,存入银行。 ※收款业务，填制收款凭证，分录： 借：银行存款 300 000 贷：应收账款 300 000 [例] 开出支票支付办公用品费6 500元。 ※付款业务，填制付款凭证，分录： 借：管理费用 6 500 贷：银行存款 6 500 与银行对账的目的及可能出现的情况 目的：保证双方记录相符。 未达账项的概念 企业与银行之间，由于结算单证递达时间不同而导致双方记账时间不一致，对于同一项业务，一方已接到有关单证并已登记入账，另一方由于没有接到有关单证而尚未登记入账的款项。 未达账项的种类 调节未达账项的基本原理 在双方现有余额的基础上，考虑未达账项因素，通过计算进行验证。公式为: 调节未达账项的具体方法——编制“银行存款余额调节表” 对“调节表”几个问题的强调 　★调节后的存款余额是企业实际结存的金额，即可以使用银行存款的最高额度。 ★如果经调节双方不相等，说明可能存在错账或其他未达账项，应进一步查找原因，进行处理。 ★该调节表不能作为调未达账项的依据（对未达账项暂不能调整账面记录，待有