纳税实务及技巧05.ppt

山东财政学院 山东财政学院 李晋 主讲人：孟宪胜 （三）销售使用过的物品或旧货 （三）销售使用过的物品或旧货 补充：丢失增值税扣税凭证的处理 《国家税务总局关于修订增值税专用发票使用规定的通知》(国税发【2006】156号) 营改增业务纳税义务发生时间 （1）纳税人提供应税服务并收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天（指书面合同确定的付款日期；未签订书面合同或者书面合同未确定付款日期的，为应税服务完成的当天）；先开具发票的，为开具发票的当天。 （2）纳税人提供有形动产租赁服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。 （3）纳税人发生视同提供应税服务的，其纳税义务发生时间为应税服务完成的当天。 二、进项税额的确定、核算 准予抵扣的进项税额 不准抵扣的进项税额 扣税凭证的认证与比对 会计核算 （一）准予抵扣的进项税额 包括：（1）凭票直接抵扣和（2）凭票计算抵扣 1.增值税扣税凭证，包括增值税专用发票（含货物运输业增值税专用发票、税控机动车销售统一发票）、海关进口增值税专用缴款书、农产品收购发票和农产品销售发票以及税收缴款凭证。 （一）准予抵扣的进项税额 2.凭票直接抵扣 （1）从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税税额； 【补充1】自2009年1月1日起，增值税一般纳税人外购的用于生产经营的固定资产，其进项税额可以抵扣。 【补充2】自2013年8月1日起，纳税人购进应征消费税的汽车、摩托车、游艇自用，可以抵扣购进时的增值税进项税额。 （一）准予抵扣的进项税额 2.凭票直接抵扣 （2）从海关取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税税额； （3）接受纳税人提供的应税服务，取得的增值税专用发票上注明的增值税税额； （4）税收缴款凭证上注明的增值税税额。 （一）准予抵扣的进项税额 3.计算抵扣——农产品 购进农产品，除取得增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书外，按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价（包括按规定缴纳的烟叶税）和13%的扣除率计算抵扣进项税额。 计算公式为：进项税额=买价×扣除率 企业纳税实务与技巧 第5讲 一般纳税人纳税实务（上） 2. 进项税额如何确定、核算？ 增值税扣税凭证如何认证？ 如何填表？ 3. 什么情况下需要进行 进项税额转出？如何核算？ 销项税额如何确定、核算？ 如何填表？ 4. 如何申报纳税？ 需要准备什么资料？ 增值税一般纳税人纳税申报 一、销项税额的确定、核算 一般情况下销项税额的确定、核算 特殊情况下销项税额的确定、核算 视同销售行为销项税额的确定、核算 纳税义务发生时间 （一）一般规定 销项税额 = 销售额×税率 销售额：全部价款和价外费用，不包括： 向购买方收取的销项税额； 受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税； 以及 销售额的规定 同时符合以下条件的代垫运费： ①承运者的运费发票开具给购货方的； ②纳税人将该项发票转交给购货方的。 销售货物的同时代办保险等而向购买方收取的保险费，以及向购买方收取的代购买方缴纳的车辆购置税、车辆牌照费。 案例：税款缴纳失误 某电子生产企业系增值税一般纳税人，2008年5月国税稽查分局派员对其进行检查，发现该企业2007年3月份有一笔销售电子产品业务，开具增值税专用发票价款500万元，税款85万元，于当月收到购货方出具的商业承兑汇票。该企业以购货方占用其流动资金为由经协商另收20万元作为补偿，款项当月收到并向购货方开具收款收据，按“金融保险业”计提申报缴纳营业税。 案例：税款缴纳失误，如何减少损失？ 税务检查人员认定该项补偿款应缴纳增值税，税务稽查局制作《税务行政处罚事项告知书》、《税务处理决定书》和《税务行政处罚决定书》，并于当日送达企业，要求补缴增值税29059.83元，按滞纳时间每日收取0.5‰滞纳金，并处以少缴税款50%的罚款。 （1）国税稽查分局及相关人员作出的各项处理是否正确? （2）该企业可以采取哪些有效措施减少经济损失? 追征税款权 因税务机关的责任，致使纳税人、扣缴义务人未缴或者少缴税款的，税务机关在3年内可以要求纳税人、扣缴义务人补缴税款，但是不得加收滞纳金。 因纳税人、扣缴义务人计算错误等失误，未缴或者少缴税款的，税务机关在3年内可以追征税款、滞纳金；有特殊情况的，追征期可以延长到5年。 对偷税、抗税、骗税的，税务机关追征其未缴或者少缴的税款、滞纳金或者所骗取的税款，税务机关可以无限期追征。 依法申请收回多缴的税款 纳税人超过应纳税额缴纳的税款，税务机关发现后应当立即退还，纳税人自结算税款之日起3年内发现的，可以向税务机关要求退还多缴的税款并加算银行同期存款利息，税务机关及时查实后应当立即退还。 销售额的确定 如果销售额含税，应换算为不含税销售额 不含税销售额=含税销售额÷