纳税筹划及所得税调整.ppt

纳税筹划与所得税调整;一 税收筹划=偷税?; ;案例1：大连市国税局是如何检查一家知名餐饮连锁企业偷逃税的？ 注：本案例需要学员反向思维进行思考，如果我是这家企业，我应该如何进行账务处理？;企业基本情况 某餐饮有限公司成立于2005年1月，同年2月正式 对外营业，所得税由国税局征收。该企业营业场所 租赁面积1004平方米，实际经营场所使用面积为800 平方米，共有330个座位，租赁期5年，月租金为6万 元，以后逐年递增。目前共有员工80人，主要经营 方式为自助餐且销售自酿啤酒。正常每人收费38元， 65岁以上老人、1.4米以下儿童和过生日的消费者半价 （即19元）。每日16时以前自酿啤酒免费供应，同时 为过生日的消费者赠送蛋糕。;税务人员的发现;问题1 ;问题1 ;问题1 ;检查; 根据检查人员取得的证据计算得知，该企业2006年1月~5月实际申报的营业收入226万元，发生各项费用121万元，成本支出94万元。隐瞒营业收入320万元；自酿啤酒申报消费税3680元，隐瞒应征消费税8755元。 　　在取得以上证据后，检查人员又对该企业的相关人员进行了约谈。在事实面前，该企业负责人不得不对评检查人员调查的就餐人数表示认同。 　　针对检查人员对成本方面的质疑，企业作出了相应解释：餐厅对一部分人收取的是半价，并出示了收费标准和半价就餐人数的记录；在原材料的采购过程中，存在大量的白条成本根本无法入账；实际的工作人员比账面记载得多，因为没有办理保险等相关手续，所以也没有在工资表中列明。 　　企业负责人承认，企业的净利率在7%左右，2005年隐瞒营业收入66万元。; 检查人员根据现有数据测算：该企业每月平均营业收入110万元，年收入1300万元左右。依10%的利润率计算，年利润为130万元。该企业总投资400万元，静态投资回报3~4年左右收回投资，静态投资回报率32%，基本符合餐饮业的投资特征。 　　评估结果 该企业2005年隐瞒营业收入66万元，2006年1月~5月隐瞒营业收入321万元，共计隐瞒营业收入387万元；同时2006年1月~5月少列成本256万元，其中50万元无法取得合法发票不予认定，费用项目少列支20万元，其中16万元未取得合法发票也不予认定，工资等其他项目共应增加列支19万元。共调增应纳税所得额158万元。该企业2005年末亏损额为91万元，2006年第一季度亏损5万元，弥补亏损后应纳税所得额62万元，应补缴企业所得税20.7万元，补缴消费税0.9万元。由于该企业不能准确核算其成本费用，自2006年6月起该企业需按照7%的应税所得率计算申报预缴企业所得税。;三、企业所得税调整的方法;三、企业财务决算调整;会计与税务处理原则差异;?;会计 ;2.1.1商品销售;2.1.3无形资产使用权;2.1.4外销收入;2.1.5利息收入;2.1.6 代销收入;2.2.视同销售及特殊销售的差异对比;2.2.1视同销售确认差异（续1）;2.2.1视同销售确认差异（续2）;2.2.1视同销售确认差异（续3）;2.2.1视同销售确认差异（续4）;2.2.1视同销售确认差异（续5）;2.2.1视同销售确认差异（续6）;2.2.2视同销售确认的时间：;2.2.3视同销售的计量;2.3售后回购业务的差异分析 ;2.4补贴收入;2.4补贴收入（续1）;2.4补贴收入（续2）;2.4补贴收入（续3）;2.5其他收入确认差异： ;2.5其他收入确认差异： （续1）;2.5其他收入确认差异（续2） ;2.5其他收入确认差异（续3） ;3.1债务重组收益的差异分析 ;3.1债务重组收益的差异分析（续1）;3.1债务重组收益的差异分析（续2）;3.1债务重组收益的差异分析（续3）;3.1债务重组收益的差异分析（续4）;3.2非货币交易;3.2非货币交易(续1）;3.2非货币交易（续2);盈利水平分析。 所得额度调整方法 企业价值分析 内部控制 风险管理与合理避税;; 上市公司经营业绩和风险的分析和评价 你无法管理你所无法度量的东西。 —— 威廉.休利特 （一）财务报表分析的主要问题——分析什么？ 1、公司的盈利能力（Profitability）有多大？ 净资产收益率（ROE）=？ 投入资本收益率（ROIC）*=？ 销售利润率=？ 经营费用比例（经营费用/销售收入）=？ *注意：ROIC是EBIT与投入资本之比，其中：投入资本=（现金+WCR+固定资产净值），有时