中国内地居民赴香港投资8.PDFVIP

中国内地居民赴香港投资 税收指南 1 摘 要 香港是中华人民共和国成立的特别行政区。1997年，中国政府 按照“一国两制 的原则对香港恢复行使主权。根据《基本法》规定， 香港目前的政治制度将会维持五十年不变，香港有独立的司法制度， 发行和流通自己的货币港元，以公正的法治精神和独立的司法机构维 持香港市民的权利和自由。香港的经济素以自由贸易、低税率和最少 政府干预见称。香港是全球最自由的经济体，最主要的贸易伙伴是中 国内地。香港的经济以服务业为主，与内地和亚太区其他地方的联系 尤其密切。 香港的低税率及简单税制对内地投资者非常有吸引力。香港以属 地为征收税项的基础，只对来自香港的利润及收入征税。与内地情形 不同，香港没有增值税和营业税，主要直接税是利得税（企业所得税）、 薪酬税（个人所得税）和物业税。此外，香港还有印花税、博彩税、 商品税、酒店房租税、商业登记费、飞机乘客离境税、车辆首次登记 税等财产行为税。同时，香港目前已经和中国内地、日本、法国、英 国等34个国家地区签订了避免双重征税的协定。香港与美国就航运 收入达到有限度的避免双重征税协定，并与加拿大、德国、以色列、 韩国、毛里求斯、荷兰、新西兰及英国等地就空运收入签订同类协定。 根据有关协定，香港船主及航空公司的国际运输收入，在缔约国可豁 免征税。 香港的主要税收法律是 《税务条例》及其附例 《税务规则》。香 港的税法条款，相对国内一般的税法较为简单，对重要的源泉征税原 则并无详细、可直接援引的规定。香港主要依靠普通法和判例法的原 则执行,以适用案例中法官的判决来明确日后在税收管理执行时适用 的原则和范围。香港税务局负责执行下列条例及根据该等条例制定的 规则及规例。 香港采取的是评税制度，根据 《税务条例》有关规定，评税主任 有权按照税务委员会规定的报税表的格式，向任何有报税义务的人士 发出报税表，要求有关人士在报税表或通知书所注明的合理时间内填 1 好，并向税务局交回报表。由税务局根据纳税人提交的纳税申报表评 估其应纳税额，发出评税通知书，评税通知书的主要内容包括所评定 的应课税额、应缴税款和缴税期限等，纳税人再据以纳税。 香港以法治著称，有严格的惩处和救济机制。对没有履行 《税务 条例》有关规定义务的纳税人，通常是采用征收罚款来进行处罚；对 许多需要提出检控的行为或案例，也经常会以惩罚代替检控；当纳税 人出现欺诈与蓄意逃税行为，就会以最严厉的惩罚条文作出检控，如 果其行为触犯相关刑事责任，最高罚则可为监禁。同时，纳税人如对 评税结果有异议，可以申请税务评税裁决或司法复核的形式解决。此 外，香港税务局引入了国际税务惯常制度—事先裁定，给予了纳税人 更明确的税务处理指引，减少税务评税的争议。 2 目 录 摘 要1 1香港投资环境简介1 1.1香港概况1 1.2香港经济体系特点4 1.3香港投资环境优势4 2香港税制5 2.2主要税种6 （一）直接税（3种）6 （二）财产税以及其他行为税（8种）8 2.3税收法律体系10 3税收管理机构11 3.1香港税务局11 3.2税务委员会12 3.3税务上诉委员会12 3.4联络小组12 4纳税申报与税款缴纳13 4.1纳税申报13 4.2评税14 4.3评税通知书及送达15 4.4税款缴纳与退税16 5税收法律责任17 6法律救济途径18 6.1评税反对和上诉18 6.2司法复核19 6.3事先裁定19