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management school Chapter7 责任会计 教学目的： 通过对本章的学习，应掌握分权管理与责任会计的关系，责任会计的内容、基本原则，责任中心的划分及业绩评价，内部结算价格的类型及优缺点，责任预算的编制以及业绩考核。 第一节 责任会计概述 责任会计的涵义 责任会计的产生 责任会计的内容 责任会计的基本原则 一、责任会计的涵义 责任会计一词源于西方，责任会计是指以企业内部的各个责任中心为 、以责任中心 的资金运动为对象、对责任中心进行控制和考核的一种会计制度。 二、责任会计的产生 实施 的主要原因包括： 1.信息的专门化 2.反应的及时化 3.下级管理人员的积极性 1.将企业内部单位划分为一定的责任中心，赋予一定的经济 和 。责任中心可分为成本中心、利润中心和投资中心。责任会计中，事前的计划、事中的核算和事后的分析都是以责任中心为基础进行的。  2.确定业绩评价的方法。主要包括以下五个方面： (1) 确定衡量责任中心目标的一般尺度，可以是 和利润额等； (2) 确定目标尺度的 ； (3) 规定业绩尺度的 ，如成本分摊、内部结算价格等； (4) 选择预算或标准的形式，如固定预 算或弹性预算； (5) 确定报告的时间、内容和形式。 3.根据经济责任完成情况制定相应的 。 实施责任会计同样需要经过三个环节： 1.编制 . 2.核算预算的 . 3.分析、评价和报告业绩. 第二节 责任中心及其划分 责任中心的涵义 成本中心 利润中心 投资中心 一、责任中心的涵义 责任中心是指根据其管理权限承担一定的经济责任，并能反映其经济责任履行情况的企业内部单位。 为了有效地进行企业内部控制，有必要将整个企业逐级划分为许多个责任领域，即责任中心。 划分责任中心并不是以成本利润或投资的发生额大小为依据的，而是依据 和 。 凡是管理上可分、责任可以辨认、成绩可以单独考核的单位，都可以划分为责任中心，大到分公司、地区工厂或部门，小到车间、班组或某一个机台。 二、成本中心 成本中心的涵义 责任成本 成本中心的分类 1、成本中心的涵义 成本中心是指只发生 而不取得收入的责任中心。 任何只发生成本的责任领域都可以确定为成本中心。对这类责任中心只是考核成本，而不能考核其他内容。 2、责任成本 成本中心所发生的各项成本，对成本中心来说，有些是可以控制的，即可控成本；有些则是无法控制的，即不可控成本。成本中心只对其可控成本负责。 一般来讲，可控成本应同时符合以下三个条件： (1)责任中心能够通过一定的方式 将要发生的成本； (2)责任中心能够对成本进行 ； (3)责任中心能够通过自己的行为对成本加以 。 凡是不能同时符合上述三个条件的成本通常为不可控成本，一般不在成本中心的责任范围之内 。 成本的可控与不可控是相对而言的，这与责任中心所处 的高低、管理 的大小以及控制 的大小有直接关系。 3、成本中心的分类 成本中心是应用最为广泛的责任中心，通常可以按以下标准分类。 1.按管理 划分。企业内部的各个单位分别负责着不同的业务，因而拥有着各自的管理范围. 成本中心据此可以分为以下几种：生产车间或分厂、仓库、管理部门。 2.按管理 划分。如果说按管理范围划分成本中心是横向的，那么按管理层次划分则是在横向划分的基础上，对成本中心进行纵向的划分。 (1) 车间－(工段)班组－个人三级成本中心。 (2) 仓库－保管人员两级成本中心。 (3) 管理部门－管理人员两级成本中心。 三、利润中心 利润中心的涵义 利润中心的类型 利润中心的成本计算 利润中心的考核指标 1、利润中心的涵义