专题2财务会计理论体系与结构（三）-会计理论体系的基本结构.ppt

四、会计理论体系的结构与内容 9．廖洪教授（2001） 著作：《会计理论及其应用分析》（中国审计出版社，2001年） 内容：3篇20题 会计基本理论。它是解释和说明会计实践的基础性和一般原理性的认识，它是影响会计实践全局的具有统驭性特征的理论。它主要包括会计研究方法理论、会计基础理论、会计基本程序与方法理论、会计史理论四个部分 会计应用理论。它是直接指导具体会计实践的理性认识。它主要包括会计业务规范理论、会计工作组织和会计人员管理理论、会计技术方法理论三个部分。 结构图示 三、构建会计理论体系的起点研究 （2）提出形成 20世纪90年代初期，中国（谢德仁等，1995） （3）逻辑体系与理论内容 会计实践－会计环境理论－会计基本理论－会计应用理论－会计实践 会计环境（社会、经济、政治、科技、文化、教育等）－会计本质－会计目标－会计职能－会计对象－会计基本要素－会计基本假设－会计信息的质量特征－会计准则－会计与邻近学科的关系 （详见下图） 谢德仁：会计理论研究的逻辑起点及会计理论体系，1995－4，P1－6 三、构建会计理论体系的起点研究 三、构建会计理论体系的起点研究 （5）认识与讨论 尽管会计环境对会计的发展产生太大影响，但环境是事物发展的外因，不能决定事物的本质，只能起影响作用而不能起决定作用。 环境的变化太大，不能保证理论体系的稳定性。 存在决定一切，并不等于环境决定一切。 将会计环境区分为会计内环境与会计外环境其合理性有待研究。 会计环境不能探明会计系统本身具有的规律性。不能将其自身与会计系统联系起来，更不能联系会计理论与会计实践，也不能推导其他的抽象范畴。 三、构建会计理论体系的起点研究 （四）简单小结：一种个人理解 1．科学研究的逻辑起点：两种确定形式 以理论体系构成的基本元素作为逻辑起点 是以包含复杂整体的一切矛盾胚芽的细胞形态作为逻辑起点，即以构成认识对象最简单的元素作为出发点。 以理论体系的最基本命题作为逻辑起点 作为逻辑起点的基本命题决定、影响其他命题和结论的产生与发展。 三、构建会计理论体系的起点研究 2．建立理论体系的逻辑起点：应当具有层次性 总体学科起点 分支学科起点 可以是不同的逻辑起点 会计学从总体上说是一种科学 应以构成认识对象最简单的元素作为出发点构建会计理论体系，以保证体系的科学性。 会计学是由许多应用性很强的分支学科组成的学科 总体会计理论体系与分支会计理论体系的地位、作用、特点不同。 总体会计理论体系的构建起点 应当以构成认识对象最简单的元素为逻辑出发点比较合适 分支学科可以有不同于总体会计理论体系的逻辑起点 财务会计以会计目标最基本的命题为出发点更能体现本学科的特点，因为财务会计主要是为企业外部的会计信息使用者提供会计信息，提供的会计信息的质量如何与使用者有着经济上的利害关系或社会关系。作为一门实用性很强的分支学科，选择会计目标为逻辑起点比较合适，以体现该学科的实用性。 于玉林主编：会计基础理论研究，经济科学出版社，2001，P80－88 三、构建会计理论体系的起点研究 3．中西方研究基点上存在差异 中国 一直注重研究会计本质、会计职能、会计对象、会计环境等具体性理论问题。 西方 注重研究会计假设、会计目标等抽象性会计理论问题。 原因 文化上的差异 思维方式与思维习惯上的差异 …… 三、构建会计理论体系的起点研究 4．不同逻辑思路的特点归纳 会计假设（逻辑推断）－会计原则（基本要求）－会计程序（运行规范）－会计方法（操作技术）－会计要素（事项确认）－财务报告（提供信息） 会计目标－会计信息的基本特征－会计假设－会计要素的确认与计量－会计准则－会计实务－会计报告 会计本质（性质、职能、目标）－会计的概念体系（起点概念、基本概念、一般概念、具体概念）－会计假设和原则－会计方法体系等 会计对象－会计定义（本质、属性、职能）－会计概念－会计目标（任务）－会计假设－会计原则－会计制度（指导运行方式）－会计程序与方法（完成会计任务）－会计工作组织 会计环境（社会、经济、政治、科技、文化、教育等）－会计本质－会计目标－会计职能－会计对象－会计基本要素－会计基本假设－会计信息的质量特征－会计准则－会计与邻近学科的关系。 三、构建会计理论体系的起点研究 5．不同的逻辑起点认识具有不同的形成环境 以本质为理论基点。建立本质、定义、职能、内容、对象、方法等 以对象为理论基点。建立确认与计量的理论，确立会计应用理论和方法体系，如资金理论、成本理论、会计程序理论等。 以目标为理论基点。在有利于提供有用信息的基础之上，建立提高会计信息质量的理论体系。 会计假设起点、会计目标起点是国外流行的看法 会计对象、会计本质、会计环境是我国的观点 资金起点理论较为少见。 个