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第1讲 会计是企业的语言第2讲 怎样阅读资产负债表（上） 资产负债表描述了它在发布那一时点企业的财务状况，它只描述了当时的状况，即信息具有时效性。 资产负债表的作用 从资产负债表的功能上说，主要有四个方面的作用： 1．反映资产及其分布状况 2．表明企业所承担的债务及其偿还时间 3．反映净资产及其形成原因 4．反映企业财务发展状况趋势 资产负债表的格式 目前世界各国主要有两种资产负债表格式：一是账户式表格，二是报告式表格。 账户式表格 （参考附表2-1） 资产负债表披露三大数字：一是此时此刻有多少资产，二是此时此刻有多少负债，三是此时此刻拥有多少所有者权益。如果把这三个数字及其内容分左右排列，左边列示企业拥有的资产，右边列示企业的负债及所有者权益，很像账户，所以人们称其为账户式的资产负债表。 报告式表格 （参考附表2-2） 报告式的资产负债表，它的特点是首先列示企业的所有资产，其次列示企业的所有负债，然后列示企业的股东权益。 资产负债表的内容 资产 （参考附表2-3） 1．流动资产 流动资产是指可以在1年内或者超过1年的一个营业周期内变现或者耗用的资产。在1年内能够变现， 是指一般而言， 现实生活中可能经常会出现一些非正常情况。 列在流动资产下的项目主要有如下几个方面： （1）货币资金：反映企业库存现金、银行结算户存款、外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用保证金存款等的合计数，合称货币资金。 （2）短期投资：企业在证券市场上买股票，买债券，但持有时间不准备超过1年的投资，也是流动资产。 （3）应收账款：即企业因销售商品、 产品和提供劳务等而应向购买单位收取的各种款项。 （4）预付款：即企业预付给供应单位的款项，它也是属于流动资产。 （5）存货：存货是指企业在生产经营过程中为销售或耗用而储存的各种有形资产，包括各种原材料、包装物、低值易耗品、委托加工材料、产成品、库存商品等。 2．长期投资 会计上通常是以1年为单位，1年以内的就叫短期，1年以上的就叫长期，这是会计上的一个基本划分。长期投资强调的是一个对外投资的问题，如果投资出去以后投资企业成为被投资单位的股东，这样的投资一般叫股权投资。企业买股票，如果所持有的股票准备超过1年，或者长期持有的话，这个投资也是长期股权投资。 企业购买债券以后，企业和对方仍然是一种债权债务关系。就是把钱借给对方，对方付给一定的利息。这种投资企业并不能变成主人，这叫债权投资。 3．固定资产：在固定资产当中，报表项目要列示这样一些内容： （1）固定资产原价：企业购买固定资产时花了多少钱，叫固定资产原价。 （2）累计折旧：固定资产在使用过程中，逐渐损耗而消失的那部分价值，叫累计折旧。 （3）固定资产净值：用固定资产的原价扣掉累计折旧就是固定资产净值。 （4）在建工程：企业搞基本建设工程，工程已经开工了，已经投入了资金，这叫在建工程。 4．无形资产 没有实物形态，但是能给企业带来经济利益的资产，例如商标权、专利权、土地使用权、非专利技术、商誉等。 5．其他资产 在报表中，除了前边那些资产以外，剩下的都叫其他资产。目前我国指的其他资产，一个是摊销期限超过1年的费用， 叫长期待摊费用； 另一个是其他长期资产， 一般包括国家批准储备的特种物资、 银行冻结存款以及临时设施和涉及诉讼中的财产等。 负 债 （参考附表2-4） 1．流动负债 流动负债的偿还期肯定是在1年以内，1年以内的流动负债有如下项目： （1）短期借款：短期借款指企业借入的期限在1年以下的各种借款。 （2）应付账款和应付票据：应付账款指因购买材料、商品或接受劳务供应等而发生的债务。有应付账款和应付票据。 （3）预收账款：企业预收客户的钱而没有给商品，叫预收账款。 （4）应付工资及福利费：应付工资是企业对职工个人的一种负债，是企业使用职工的知识、技能、时间和精力而给予职工的一种补偿（报酬）。福利费是企业准备用于企业职工福利方面的资金。 （5）应交税金：企业在一定时期内取得的营业收入和实现的利润，要按照规定向国家交纳的各种税金叫应交税金。 （6）其他应交款：税法中没有规定，但国家强制征收（比如教育费附加）的款项，叫其他应交款。 2．长期负债 （1）长期借款：企业借款的偿还期超过1年，叫长期借款。 （2）应付债券：企业根据国家的规定，向社会发行债券以筹集资金，称之为应付债券。 （3）长期应付款：现在的业务当中分期付款的比较多。偿还期超过1年，这样就叫长期应付款。 所有者权益 （参考附表2-5） 1．投资者投入 投资者投入包括两部分：第一部分叫实收资本，但如果是股份公司就叫股本；第二部分是资本公积金。? 2．经营积累 经营中的积累，通常也叫留存收益。如企业到年末时净赚100万元，假定净赚的100万元一概不分配，这100万元就是股东的，叫