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货币资金内部会计控制在企业中应用 　　摘要：企业货币资金的内部会计控制是货币资金管理的重点，也是整个内部控制的重点所在。在实际工作中，存在由于内部控制制度不健全、执行不到位而造成货币资金管理失误甚至被贪污挪用的现象。因此，必须建立和完善企业货币资金内部会计控制制度，提高会计管理水平。文章针对企业货币资金内部控制中存在的问题与原因的分析，提出完善企业货币资金内部会计控制的措施。 　　关键词：货币资金；内部会计控制；应用 　　随着企业内外环境的日益复杂以及企业间竞争的日益激烈，企业的经营风险和财务风险日益增加，如何辨别、分析、防范和控制风险，建立健全的企业资金内部会计控制制度已经成为必然趋势。 　　一、货币资金内部控制目的 　　在企业的生产经营活动中，处于货币形态的资金称为货币资金。货币资金的内部控制是企业整个内部控制系统关键的组成部分，实施控制的目的是为了实现企业的货币合理、合法开支以及货币回收途径的安全可靠，防止贪污受贿等舞弊行为的出现，保证企业货币资产的安全，保证企业会计资料的真实准确。 　　二、企业货币资金内部控制存在的问题 　　1.现金管理内控制度不健全 　　（1）缺乏现金预算控制。对于现金预算的编制与执行不够重视，没有严格参照企业的经营业绩制定出一套合理的资金运作方案，有时会出现现金周转不灵的情况。缺乏有效的资金预算控制，把资金预算作为静态指标，未能在日常工作中进行实时监控，发挥其实际作用。 　　（2）缺乏有机统一的控制体系。企业规模、管理方式、组织结构均会影响现金内部控制效果。缺乏合理的控制体系，造成权责不明。出现问题时，各方相互推托，难以形成控制合力，难以达到现金内部控制目标。对于现金收入、支出、预算的控制力度不够，未设立不相容职务相互分离控制制度和现金使用授权审批制度，使某些经济业务只一人办理，缺乏必要监督。 　　（3）管理上存在不利于内控制度执行的现象。有些企业虽然也制订了现金内控制度，但企业领导不够重视，对“会计法”等法律法规不太熟悉。领导有时向出纳直接要钱，不按??定先办理相关手续，制度形同虚设。 　　2.银行存款管理的内控制度欠完善 　　（1）银行存款收支业务的管理存在漏洞。银行存款管理制度不够完善，如相关人员没有及时做好收支业务的结算工作，分管制度不明确，支票和印章都只是由出纳一人保管，造成资金的不安全。相关人员没有定期将银行存款与对账单进行核对，对未达账项中的账龄、死账、呆账一是不清楚，二是存在只有账面记载，实则款项已被挪用等问题。 　　（3）不重视银行票据的管理。对票据的使用和管理没有采取规范的做法，票据只由出纳一人保管且出纳没有严格按照规定领用发票和签发支票。未设立合理的支票使用和保管制度，如领用支票时没有填写“支票领用登记薄”，事前就签发“空头支票”，而且任意堆放作废的支票，没有将其统一保存或是采取合理的处理方式。 　　三、企业货币资金内部控制问题存在的原因 　　企业货币资金内部控制存在的上述问题归根结底有以下三个方面的原因: 　　一是企业没有建立完善的货币资金内部会计控制体系。大多数企业缺乏健全有效内部控制框架，控制环境薄弱，组织机构与现代企业制度不相符。 　　二是企业忽视了对资金内部控制关键要点。货币资金的控制要点是现金收支业务和银行存款收支业务的管理。从现金和银行存款内部控制现状来看,大多数企业不重视岗位分工,没有建立有效的授权批准制度。 　　三是缺乏有效的内外部监督机制。大多数企业的岗位责任制流于形式，没有形成监督制约机制。 　　四、完善企业货币资金内部控制的措施 　　1.健全现金管理的内控制度 　　（1）加强现金的预算管理。现金的预算是确保企业现有的合理利润有效控制，增加现金运行的透明度。可编制详细的现金预算表，预测企业未来的现金流量，提供何时会发生现金短缺和剩余的信息，从而可以及时地安排筹措短缺资金。通过现金预算在执行中的调节，有利于企业货币资金收支不断保持平衡，使企业在预算内保持一个合理的货币资金余额，以避免资金的短缺或被挪用。 　　（2）加强对现金收入的控制。现金收入控制是确保企业现有资金能及时足额入账。一是结算方式的控制，要求尽可能使用转账结算，现金结算的款项要求出纳及时送存银行。二是入账依据的控制，要求每笔入账的收款都要能有能证明其入账金额是及时、足额的原始凭证。主要有销售合同、发票、发货证明或银行收款通知单或收据结算凭证等。三是出纳员收妥每笔款项后，应在收款凭证上加盖收讫章，并将凭证及时交给会计人员，做好入账。 　　（3）加强对现金支出的控制。现金支出控制是确保企业现金支出的真实、合法和有效。①支出的授权审批控制。要求企业应建立严格的资金支出授权审批制度，明确审批人的授权批准方式、权限、程序、责任和相关控制措施，建立责任追究制