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加强农村信用社内控制度建设探讨 　　摘要: 农村信用社经营风险大，不良贷款比例高，其根本原因是内部控制机制不健全，内控制度建设严重滞后。因此，根据自身业务特点和风险控制需要，构建有效的内部控制制度框架，出台经营管理新规则，才是最有效的管理，才是降低经营风险、提高资产质量的治本措施。 　　 关键词: 农村信用社；内部控制； 制度建设; 监督 　　Abstract: the rural credit cooperatives management risk is big, bad loans ratio is high, the basic reason is the internal control mechanism is not sound, internal control system construction the serious lag. Therefore, based on its own business characteristics and risk control need, an effective internal control system framework, come on stage management new rules, is the most effective management, is lower management risk, to improve the quality of the assets of the fundamental measure. 　　Keywords: rural credit cooperatives; Internal control; The system construction; supervision 　　 　　 　　 中图分类号：G812.42文献标识码：A 文章编号： 　　 我国农村信用社为农业和农村经济发展作出了积极贡献，但经营风险也逐步积聚，不良贷款居高不下，违规违纪现象时有发生。客观原因很多, 诸如宏观经济环境不佳，市场经济体制的不完善，农村金融改革的相对滞后等。但从内部机制上看, 根本原因在于没有摆脱计划经济时代的管理模式，没有一套制约决策者并与现代金融管理接轨的制度体系, 这是导致大量不良贷款的制度原因。 　　 1 农村信用社内控制度建设方面存在的问题 　　 主要存在内部控制观念存在偏差、内部控制机制不健全、内控制度贯彻不力、缺乏有效的监督追究机制 　　 1.1内部控制观念存在偏差 　　 在农村信用社的实际工作中内部控制优先的理论应进一步确立。问题主要有三个：一是一些人思想上没有真正把内部控制看作是现代金融管理必不可少的重要组成部分，导致对内部控制建设重视不够；二是内部控制目标不明确。将内部控制单纯视为对员工工作的一般要求, 而没有将其作为促进业务稳健运行的保障, 因而对员工控制制约较多, 对管理层控制制约较少；三是认为内部控制机制就是各种规章制度的汇总, 从而忽视了内部控制机制是一种业??运作过程中环环相扣、监督制约的动态机制。种种认识偏差反映在农村信用社经营管理中, 就必须对所发生的问题采取事后补救的办法，从而完全违背内部控制机制的特点, 导致金融风险隐患。 　　 1.2 内部控制机制不健全 　　 目前信用社的内部控制机制从总体上看存在问题较多。首先，权力制约失衡。缺乏健全的现代金融企业决策程序和制度, 对决策者没有有效的制约手段。如农村信用社合作制性质重要体现的社员代表大会、理事会和监事会形同虚没, 有的长期不召开会议, 有的县联社理事长、主任由一人兼任。由于权力没有受到约束, 权责失衡, 导致个别负责人滥用职权、行贿受贿等不良现象发生，严重影响信用社的稳健发展。其次，内部控制的覆盖面不广。目前主要局限在会计、出纳、信贷工作的操作环节, 忽视了对内部各管理层次、管理岗位等内部控制点的控制, 削弱了内部控制的整体效能。其次，缺乏横向制衡。农村信用社内部各业务部门在具体行使监控职能时职责不明确, 政出多门, 不能形成协调和制约机制。最后，部分岗位设置没有遵循内部控制原则和要求, 制定的岗位责任制过于抽象, 没有量化考核措施，缺乏可操作的规范制度予以制约，导致少数业务人员挪用库款、 违规经营。 　　 1.3内控制度贯彻不力 　　 有的信用社将规章制度随意变通；有的信用社只重形式不重实效将上面的文件层层转发，无人抓落实；有的信用社片面强调地区的特殊性, 用细则代替原则，随意创造和变通，事后不报告，形成一个地方一个版本；有的信用社以官僚主义的态度对待规章制度，不认真学习，不善于领会文件的精神实质，不知不该为而之；有的信用社甚至视内部控制制度为绊脚石，对某些规章制度视而不见等等。这都是农村信用