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医院内部控制制度有效执行探讨 　　【摘 要】内部控制制度是医院经营管理体系中不可缺少的重要组成部分，在提高医院经营管理水平,实现医院的各项目标,保证医院会计信息的可靠性和法律、法规的遵循性方面起着至关重要的作用。但是目前很多医院包括三级甲等医院的内控制度还存在一定的缺陷，制度的执行力度不够。本文通过分析在内控执行方面存在的问题，探讨有效执行医院内部控制制度的对策。 　　【关键词】医院；内控制度；执行力；对策；探讨 　　 　　医院内部控制制度是现代医院管理的重要组成部分，它是一种以预防为主的制度，目的在于通过建立健全内控制度来防止错误和舞弊的发生，保证医院会计信息质量和财产物资的安全，从而提升医院管理的水平。 　　一、医院内部控制制度执行中存在的问题 　　（一）内部控制制度不够完善 　　目前很多医院都建立了《医院内部控制制度》，但关键控制点往往被忽视，如我市各医院都还没有执行全成本核算，各医院都根据自身的实际情况制定劳务费核算方案，在劳务费核算中的成本控制方面对各临床科室的成本绩效考核较为重视，所以成本控制较好，而行政管理部门和后勤服务部门及医院举办的社区卫生服务中心等部门奖金没有具体的考核指标，按全院平均奖的一定比例分配，造成这些部门成本控制失控，人人都想方设法涌向“吃皇粮”的岗位，不合理的行政后勤支出在医院运行成本中占据了相当大的一部份。以我市某三级甲等医院为例，在职职工930人，行政管理及后勤服务人员达175人，另外还有社区工作人员16人共191人拿中间奖，而且这些部门领用的办公用品和耗材因不与奖金挂钩，所以也就无成本控制意识，人员之多，无成本控制，资源浪费严重。 　　（二）对内部控制执行情况进行评价的机构设立不科学,人员素质不高 　　医院内审部门是医院内控制度的一个重要组成部分，其主要的工作职责就是对内控制度及执行情况进行评价，并提出完善和改进内部控制的建议。但目前，很多医院在设立医院内审部门时，未充分考虑内审部门的相对独立性，把内审部门作为财务部门的下属机构，有的虽然有独立的审计部门，但人员素质低，审计部门负责人没有专业文凭和专业职称，有的甚至连会计职称都没有，内部审计仅停留在对医院零星物资采购的砍价上或一些零星工程的价格审计，较少介入单位投资和筹资活动、重大经济事项的决策、经济合同的签订、内部分配制度的评价、项目实施效果等实际性的经济活动审计中，同时还存在内审人员综合素质偏低，业务不精通，工作中缺乏主动性，对一些不合理或违规行为不敢正视，不能拿出有效地审计意见和建议，致使内审部门的职能作用没有得到有效的发挥，直接影响了内部审计机构的独立性和权威性，使内部审计机构很难有效地对内控制度进行评价。 　　（三）内部控制系统尚未健全 　　内部控制系统包括风险评估和控制活动，但大多数的医院内部控制系统侧重于具体的会计内部控制活动，如货币资金的控制、物资采购和付款的内部控制等，忽视了内部控制环境、财务风险的评估、信息沟通等，另外，由于权、责、利不对等，财务会计人员在坚持内部控制原则时背负着很大的压力而医院缺乏有效的激励机制，由此削弱了财会人员在具体的控制活动中的监督作用。 　　（四）考核缺乏制度保障，奖惩力度不够 　　大多数医院对内控制度执行情况缺少奖惩制度，有的医院虽然有奖惩制度，但制度的设计缺乏科学性和合理性，不能体现赏罚有度的原则，加上没有设立相应的检查考核内控制度实施执行情况的机构，从而削弱了员工执行内部控制制度的自觉性。 　　（五）医院信息化程度不高，缺乏统一的整体设计 　　目前我市大多医院在信息化上只建立了多部门的相对独立的业务管理系统，不能做到医院内部信息的共享和沟通，导致医院的会计信息与业务信息经常存在差异，会计信息滞后于业务信息，影响了会计信息的时效性和有效性，如：我市某三级甲等医院，物资管理部门核算每个部门的领用物资成本，由于信息不能共享，劳务费核算部门又要根据物资管理部门打印的成本统计表，人工输入劳务费核算系统核算各科室成本；另外还有人力成本，工资核算系统与劳务费核算系统不能共享，各科室收入统计等与劳务费核算软件不能资源共享，造成劳务费核算部门工作量相当大，而且容易出现差错。 　　二、有效执行医院内部控制制度的建议 　　（一）优化医院内部控制环境 　　内部控制环境规定单位的纪律与架构，影响经营管理目标的制定，塑造单位文化并影响员工的控制意识，是实施内部控制的基础[1]。管理者及其他管理阶层的执行者对内部控制的态度、管理者的经营风格、管理哲学、企业文化、内控意识等都是影响内部控制的重要因素，因此必须加强内控环境方面的宣传和培训力度，控制环境确定了医院的总体态度，是内部控制所有其他组成要素的基础。 　　（二）建立健全内部控制制度 　　医院内部控制的根本目的不是消除一切风险