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解决中小企业内部控制问题文献综述 　　【摘要】近些年来关于研究中小企业内部控制中存在的问题及对策的文章可谓汗牛充栋，而且雷同率很高，基本上都是从同样的几个问题着眼，如内部控制观念意识薄弱；岗位设置缺乏牵制；信息沟通渠道不畅等，通过分析然后提出相应的对策。本文主要对这一主题进行整理分析。 　　【关键词】中小企业；内部控制；文献综述 　　 　　一、中小企业内部控制存在的主要问题 　　（一）内部控制观念意识薄弱 　　陈贵志认为很大一部分小企业家对内部控制缺乏了解，内控意识不强，认为家族管理就是内部控制的体现，同时认为内部控制的建设和管理会制约企业的发展。王萍认为中小企业管理者往往认为凭个人直接控制和直接观察就能评价经营成果，不必依靠现代管理技术来监督经营全过程。同时看重眼前成本、不设内控机构是小企业的普遍状况，也表明其管理者对内部控制不够重视。朱玲认为一些已建立内部控制制度的中小企业，在执行过程中流于形式，使内部控制制度失去了其应有的刚性导致内部控制制度的执行较为困难。 　　（二）岗位设置缺乏牵制 　　周志光认为小企业为了节省成本，开票、收钱、填凭证、审核、记账都由一个人来完成，甚至有些企业采购、检验、入库也是由一个人来完成，从表象上看似乎成本下降了，殊不知，这种相容职位由一个人操作，既不能真正提高企业效率，还可能导致企业资金流失，滋生贪污舞弊行为，给企业的资产安全带来很大的隐患。范国华认为我国中小企业普遍存在岗位设置缺乏牵制的问题。有的中小企业会计档案无专人管理，出纳可以轻易取得以前年度会计资料。这些无疑给会计基础工作的内部控制顺利开展造成了极大的隐患。 　　（三）信息沟通渠道不畅 　　杨纪红认为企业需要一个稳定的信息系统企业内部之间以及企业与外部之间的沟通保持顺畅，无效或效率低下的信息系统会影响内部控制的功能和效果。冯芳认为21世纪是信息时代，中小企业的层级结构设置虽然不如大公司复杂，信息传输也不需要经历过多的环节，但是中小企业的管理层或者员工都希望暴露的问题越少越好，这样的思想难??会导致中小企业内部的信息沟通出现阻塞，信息难以传达。 　　（四）内部审计的作用未能有效发挥 　　苏欣认为内部审计是经济监督的再监督，它是企业改善经营管理、提高经济效益的自我需要。但是结合对企业调查，我们发现企业的内部审计并未真正履行其应有的职能，其存在问题有:组建的非资源性、独立性不够、重审计监督轻服务建设等。陈学博认为由于中小企业数量规模较大，而且其经营的多样化，造成目前我国的整个监督体系对于中小企业来说起不到一定的约束力。同时该现象的存在也给一部分事业单位的财会人员和领导负责人提供了独断专权的空间。 　　二、解决中小企业内部控制问题的主要对策 　　（一）建立良好的控制环境 　　张广维认为控制环境的好坏直接影响到企业内部控制的遵循和执行以及企业经营目标、整体战略目标的实现。加强和完善企业内部控制，应注意企业内部控制环境的建设，包括经营管理的理念、方式和风格，组织机构，授权和分配责任的方法，管理控制方法，人力资源政策和实物，外部环境的影响等。李强认为没有好的贯彻和执行环境将直接影响到企业社会效益和经济效益的实现，应培养广大职工对“内部控制”的适应性，让人人懂得与企业性质及规模相适应的管理宗旨、经营方式、组织机构、企业文化、外界协调策略等，实现互联、互控、互动、互进。 　　（二）发挥监督机制应有的效用，强化内审职能 　　丛琳认为企业应当健全与企业性质相适应的监督机制，明确评价标准与奖惩措施，要奖罚分明。使内审部门独立于包括财务部门以外的任何部门，完善岗位责任制为内审人员实行有效监督创造一个良好的环境。崔淑莲认为通过强化内部审计不仅可以监督企业内部控制制度是否被执行，而且还可以帮助企业找出内控的薄弱环节，根据变化了的情况调整内控思路，从而为管理这提供准确的决策信息，进而完善中小企业内控制度，使内控制度与中小企业经营变化相适应。程季红认为内部审计机构是强化内部控制制度的一项措施，其职责应不仅包括审核会计账目，还包括稽查、评价内部控制制度是否完善和企业内各组织机构执行指定职能的效率，并向企业最高管理部门提出报告，从而保证企业内部控制制度更加完善和严密 　　（三）增强信息沟通 　　杨纪红认为在内部沟通上，每位员工必须了解内部控制的有关内容，以及在内部控制中所扮演的角色、所担负的责任以及所负责的活动，怎样与他人的工作发生关联等；必须知道企业期望他们作出哪种行为、哪种行为被接受、哪种行为不被接受。陶良峰认为信息系统是内部控制的一个重要组成部分，企业按一定的形式收集和处理相关的信息，并把这些信息传递给员工，使员工能顺利完成任务。良好的信息系统有助于提高内部控制的效率和效果，实现企业的经营目标。 　　（四）提高公司员工的综合