论财务工作从“核算型”向“管理型”转变.docVIP

论财务工作从“核算型”向“管理型”转变 　　 【摘 要】对企业而言，深化全面预算管理，以财务管理为核心，针对企业经营中存在的问题，做好成本的分析与控制，寻找到企业的盈利途径，从而实现企业利润最大化，实现财务管理工作从“核算型”向“管理型”的转变，全面提升管理水平。 　　 【关键词】经营目标；成本控制；提升管理 　　 　　作为财务管理部门，应将财务工作从 “核算型”向“管理型”转变，使企业经营以财务管理为核心，做好成本分析与控制，从而发现企业经营中存在的问题，寻找到企业的盈利途径，实现利润最大化。下面就结合我公司从以下几个方面进行分析： 　　一、生产经营环境对企业的影响 　　（1）内部环境影响。我公司作为内部配套企业，全年内销收入占全部销售收入95%左右，现虽然是独立经营核算的公司，但受原作为成本中心管理模式影响，很多内部管理制度制约着公司的发展，如内部价格转移机制的不健全、由于需求现款而降低销售价格等。（2）外部环境影响。主要是原材料价格上涨而产品价格涨幅很小或是原地踏步，使企业盈利空间越来越小。 　　二、合理设定及考核经营预算指标 　　加强全面预算管理，确立全年经营目标及费用指标，并逐层进行合理分解，落实到具体部门和责任人，与各部门责任人签定责任状，按月考核，形成预算执行责任体系。由于每年预算的经营指标与上年相比均有较高的增长，而内配价格总体水平和盈利能力相对较低，如何才能保证公司预算指标的完成？ 　　三、寻找企业的盈利途径 　　（1）扩大销售规模。现分公司经营重点由内配为主转向内配和外销并举，在保证内部配套的基础上，扩大外销市场。作为财务部门就要提供准确的产品生产成本，淘汰获利不良的产品，为公司决策提供及时准确的数据支持。（2）企业的盈利途径除扩大销售规模外，降低成本也是在创造利润。开展降成本活动，首先，从质量成本、材料成本、人工成本、费用成本、财务成本五个方面作好分析与控制，从而实现公司利润最大化。一是质量成本的控制。生产过程中出现的质量问题原因很多，如操作员业务不熟或不按规程操作；使??机器精度不准备；外购零部件质量不合格；制定的工艺文件不切合实际；环境不好而影响员工的工作情绪或体力；测量设施不准确等。针对不同的原因采取相应的控制措施：如提高人员素质；保证生产设备精度准确；严把进货关，对外购物资建立抽检机制，严格执行《产品检验规程》，保证供货质量；完善生产工艺文件；改善生产环境；准确测量；对质量成本要查清责任，实行废品买回及索赔制度。二是材料成本控制。依据市场行情等确认采购价格是否合理；审核材料使用量和损耗及当前各种原材料单价涨跌是否正常；有无数量折扣或不合理的付款方式引起单价下降或上升；标准产品目录是否随产品设计的变更而调整；材料库存是否账实相符；废料是否超过标准数量等。通过材料成本分析采取相应的控制措施：规范采购制度；建立标准耗用率，确定在制造过程中一些正常的损耗；建立完善的领料、退料流程；要有健全的材料清单，为成本核算提供原始的依据；定期盘存，合理确定库存量；定期清理呆滞料等。三是直接人工成本控制。影响直接人工成本因素主要有：工作时间差异：如工人的熟练程度，送料不及时（停工待料），材料质量低劣，返工频繁等。工资费用差异：工资水平与所任工作不匹配；生产不均衡所形成的加班工资；工时定额确定不合理，单位人工成本偏高等。有效地控制直接人工成本，主要有以下几种方法：建立标准工时，合理安排生产，减少不必要的加班；控制工资率，避免工资变化过大；提高工作效率，是降低人工成本的最有效的手段；加强职工技术培训，提高技能及工作效率；加强员工的出勤率。四是费用成本控制。费用的控制，主要依赖支出前的核准，如员工增减、薪酬标准、加班规定、日常费用等，均应由相关主管部门核准，建立各项支出的合理标准，预防成本超支。事后控制，通过对已经发生的费用差异去调整修正未来的费用支出。在进行费用控制时，应采取适度控制原则，避免过度控制。五是财务成本控制。影响财务成本的因素也很多，如销售回款方式；新增借款；资金的收支平衡；库存合理占有量；应收、应付账款的增长；资本性支出造成资金的占用等。控制措施：增加现款回款比例，控制现款支出；控制新增借款，提高回款的质量；严格控制日常开销在合理范围内，“以收定支”，保证资金收支的平衡；降低库存占有量、加大回款力度，减少应收、应付账款余额；控制资本性支出，减少资金占用，降低财务费用。 　　四、财务管理工作的提升 　　（1）细化成本的核算，追求成本的最低。成本控制是由全员参与并贯穿于企业经营全过程，作为财务管理部门，要确保费用归集、分配及时与准确，成本差异问题直接影响企业成本核算质量，细化成本核算，查找差异责任的归属才能达到实际控制的效果；严格按预算控制费用支出；与相关部门一起做好成本分析，从而进行成