【管理课件】外汇收支情况表编制方法(PPT 68).ppt

外汇收支情况表编制方法 一、编制审核外汇收支情况表的依据 二、编制外汇收支情况表的意义 三、外汇收支情况表的内容及填列方法 四、外汇收支情况表审核注意事项 一、编制审核外汇收支情况表的依据 国家外汇管理局、财政部关于调整外商投资企业外汇年检“外汇内容”的通知（汇发【2002】124号） 2002年12月6日，国家外汇管理局、财政部联合发文（国家外汇管理局网站 政策法规） 中国注册会计师协会关于印发《外汇收支情况表审核指导意见》的通知（会协【2005】2号，2005年1月13日） 二、编制外汇收支情况表的意义 按照权责发生制原则，全面、系统的反映企业的外汇收支状况。 全面披露企业面临的外汇不平衡风险，弥补了在资本管制条件下无我国现行会计报表体系不能反映外汇风险的缺陷。 披露企业的外资、外债、进口未付款、出口未收款、各外汇账户余额等信息可与外汇局的监管数据进行双向核对。 披露的“经常项目差额”、“结售汇差额”既可以全面评估企业国际经营业绩和结汇贡献，也可以通过行业汇总和地区汇总后，评估不同行业、不同地区外商投资企业的国际经营业绩和结汇贡献，从而为改进政府宏观决策、提高利用外资质量提供依据。 具备审核监测功能，若左右两方不能自求平衡，可用“其他资产”项目抵补，既误差和遗漏，“其他资产”项目在一定程度上可以提供企业逃套汇、违规境内外币计价结算的线索。 有利于加强监管，防范涉外经济风险，维护国家经济安全。 三、外汇收支情况表的内容及填列方法 （一）基本说明 1、外汇收支情况表反映外商投资企业与境外企业、机构、个人进行的经济交易以及与境内企业、机构、个人进行的符合外汇管理规定的外币计价、结算交易。所有交易均按实际发生金额记录。 2、外汇收支情况表填制基础为权责发生制。 （二）表头项目 1、本表编制单位：按照外商投资企业营业执照上的单位名称填写。 2、组织机构代码：按照外商投资企业组织机构代码证上的号码填写。 3、外汇登记证号码：按照国家外汇管理局及分局核发的外汇登记证上号码填写。 4、金额单位：一律使用美元计价，非美元币种的外币根据中国人民银行12月31日公布的外汇汇率进行折算。各项数据涉及填报金额精确到个位数，小数点后数字四舍五入。 （三）科目说明 1、“外汇货币资金”项目： 反映外商投资企业外币现钞、外币银行存款和其他外币资金等的合计数。本项目数据可以根据“现金”、“银行存款”、“其他货币资金”等科目所属的外币明细科目的期末余额直接计算填列；其中：“外汇货币资金---资本金帐户存款”根据“银行存款---资本金帐户”明细科目填列，以此类推。 （四）其他说明 （一）外汇收支情况表各项目平衡关系如下： 1、外汇货币资金=现金+资本金帐户存款+经常项目帐户存款+外债帐户存款+其他帐户存款； 2、应收外汇帐款=货物贸易+服务贸易+其他应收款； 3、非外汇形式资产=人民币+固定资产+无形资产+资本对价转移+单方面资本转移+其他； 4、结购汇差额=结汇金额-购汇金额； 5、应付外汇帐款=货物贸易+服务贸易+其他应付款； （五）主要外汇经济业务事项会计分录解释 （一）货币资金 1、收到境外股东以外币现金方式投资 会计分录 外汇对比分录 借：银行存款-资本金帐户存款 借：外汇货币资金-资本金帐户存款 贷：实收资本—外方股东 贷：实收境外资本—外国直接投资 资本公积 （资本溢价也计入此项目） （六）实例 1、 接受现金捐赠10万美元 借：外汇货币资金---经常项目帐户存款 10 贷：经常项目差额 10 2、中方股东A向外方股东B转让股权80万美元，转让价格120万美元 借：非外汇形式资产---资本对价转移 80 贷：实收境外资本---外国直接投资 80 注意：按注册资本的80万美元填列，非120万美元。 如果是溢价或折价参股应按实际发生额填列。 四、外汇收支情况表审核注意事项 （一）承接企业外汇收支情况表审核业务前，应当了解下列基本情况： 1、国家外汇管理有关法规； 2、被审核单位与外汇收支有关的经营内容； 3、被审核单位外汇核算的原则和方法； 4、被审核单位外汇登记情况； 5、被审核单位与外汇收支有关的内部控制； 6、被审核单位以前年度外汇收支情况表的审核情况； 7、被审核单位年度会计报表是否由其他注册会计师审计。 谢 谢！ 叢磖椷錇峟瘍輘肈聈屳們桜縱戅嗝禃髍盺草壼糕稔鷢唳寢腕梹牘奎鏘盤耐郋砍蔾锶騖譓疴奩斧牴樐麎誉殷俤鞴洊秔痉道齃顀鳒銗赔悜