企业内部控制应用指引（会计人员班）.ppt

企业内部控制应用指引 五项具体指引 企业内部控制应用指引——五项 资金活动 资产管理 企业内部控制应用指引 业务流程和关键控制点分析 主要风险 主要控制措施 资金活动 筹资活动 投资活动 资金营运 资金活动——筹资 业务流程 资金活动——筹资 关键控制点 资金活动——筹资 主要风险 资金活动——筹资 主要控制措施 资金活动——筹资 主要控制措施 资金活动——筹资 主要控制措施 资金活动——筹资 主要控制措施 筹资活动的会计控制 一是，对筹资业务进行准确的账务处理。企业应按照国家统一的会计准则，对筹资业务进行准确的会计核算与账务处理，应通过相应的账户准确进行筹集资金核算、本息偿付、股利支付等工作。 二是，对筹资合同、收款凭证、入库凭证等，应妥善保管。与筹资活动相关的重要文件，如合同、协议、凭证等，企业的会计部门需登记造册、妥善保管，以备查用。 三是，企业会计部门应做好具体资金管理工作，随时掌握资金情况。财会部门应编制贷款申请表、内部资金调拨审批表等，严格管理筹资程序；财会部门应通过编制借款存量表、借款计划表、还款计划表等，掌握贷款资金的动向；财会部门还应与资金提供者定期进行账务核对，以保证资金及时到位与资金安全。 四是，财务部门还应协调好企业筹资的利率结构、期限结构等，力争最大限度地降低企业的资金成本。 资金活动——投资 业务流程 资金活动——投资 关键控制点 资金活动——投资 主要风险 资金活动——投资 主要控制措施 资金活动——投资 主要控制措施 资金活动——投资 主要控制措施 资金活动——投资 主要控制措施 投资活动的会计控制 一是企业必须按照会计准则的要求，对投资项目进行准确地会计核算、记录与报告，确定合理的会计政策，准确反映企业投资的真实状况。 二是企业应当妥善保管投资合同、协议、备忘录、出资证明等重要的法律文书。 三是企业应当建立投资管理台帐，详细记录投资对象、金额、期限等情况，作为企业重要的档案资料以备查用。 四是企业应当密切关注投资项目的营运情况，一旦出现财务状况恶化、市价大幅下跌等情形，必须按会计准则的要求，合理计提减值准备。企业必须准确合理地对减值情况进行估计，而不应滥用会计估计，把减值准备作为调节利润的手段。 资金活动——营运 业务流程 资金活动——营运 关键控制点 资金活动——营运 主要风险 资金活动——营运 主要控制措施 资金活动——营运 主要控制措施 营运控制的关键工作 一是，强化资金预算管理，保证资金整体平衡。资金营运管理必须服从并服务于企业整体发展战略，认真做好营运资金预算和计划，构建全面的资金营运预算体系，事先掌握各流动项目和资本支出的变动趋势，预先消除影响营运资金状况的消极因素，提高企业营运效率。在预算基础上，建立并强化资金营运管理考核机制，加强企业内部审计的监督力度。 二是，灵活调度资金。通过资金在企业集团内部的灵活调度，可以调剂资金余缺，提高资金效益。实行资金集中调度管理，推行主办银行制和统一银行授信的方式对外进行筹资，可以提高企业与银行的谈判能力。 三是，加大资金管控力度。实施收支两条线的资金集中管理，将收入与支出两个资金流分开，防范坐收坐支行为，堵塞预算外资金管理漏洞，从而加强对企业的资金安全管理。 资产管理 存货 固定资产 无形资产 资产管理——存货 业务流程 资产管理——存货 业务流程 资产管理——存货 关键控制点 资产管理——存货 主要风险与控制措施 资产管理——存货 主要风险与控制措施 资产管理——存货 主要风险与控制措施 资产管理——存货 主要风险与控制措施 资产管理——存货 主要风险与控制措施 资产管理——存货 主要风险与控制措施 资产管理——固定资产 业务流程 资产管理——固定资产 关键控制点 资产管理——固定资产 主要风险与控制措施 资产管理——固定资产 主要风险与控制措施 资产管理——固定资产 主要风险与控制措施 资产管理——固定资产 主要风险与控制措施 资产管理——固定资产 主要风险与控制措施 资产管理——固定资产 主要风险与控制措施 资产管理——固定资产 主要风险与控制措施 资产管理——无形资产 业务流程 资产管理——无形资产 关键控制点 资产管理——无形资产 主要风险与控制措施 资产管理——无形资产 主要风险与控制措施 资产管理——无形资产 主要风险与控制措施 资产管理——无形资产 主要风险与控制措施 研究与开发 研究与开发 业务流程 研究与开发 关键控制点 研究与开发 主要风险与控制措施 研究与开发 主要风险与控制措施 研究与开发 主要风险与控制措施 研究与开发 主要风险与控制措施 研究与开发 主要风险与控制措施 研究与开发 主要风险与控制措施 研究与开发 主要风险与控制措施 研究与开发 主要风险与控制措施 财务报告 财务报告 业务流程 财务报告 关键控制