如何运用经济合同降低税负--- 经济合同涉税管理与节税安排发票控制.ppt

经济合同涉税管理与节税安排发票控制 主讲：焉梅 引子：纳税风险管理----- ------修理与安装合同争议与税负分析及发票争议 一念之差的损失：修理还是安装 一字之别争议：净 一劳永逸方法：纳税风险管理与控制（合同与发票） 如果：能在合同履行付汇前 1、进行不同交易税负（安装，修理）测算 2、如果能对合同条款进行涉税审核与会签 3、能对于合同税负履行中的细节问题，发票把控进行认证了解论证 4、如果能在遭遇争议时不靠一己之力，找到专业的外脑 经济合同涉税管理与发票风险防范 思路：前置 1、事前：税负测算 2、事中：合同条款审核，税负条款设计 3、事后：发票控制 经济合同涉税审核与发票控制 市场经济=契约经济 合同又称契约或合约，是指双方当事人协商一致达成的协议。 经济合同是相对于一般的民事合同而言的一种新型合同，是法人 之间为了实现一定的经济目的，明确相互权利义务关系的契约的 订立、履行和管理的制度。 经济合同涉税管理是达到经济目的所需要付出税收成本的当事人纳税义务负担的约定与明确。 合同种类：12大有名合同 1、投资合同 2、借款合同 3、房屋土地买卖合同 4、建设工程承包合同 5、租赁合同 6、融资租赁合同 7、劳动合同 8、劳务合同 9、技术合同 10、加工承揽修理修配合同 11、购销合同 12、运输合同 合同条款： 合同条款就是签订合同的双方当事人协商一致达成的协议的具体 内容，它体现合同双方当事人各自的目的和要求，确定了双方所 享有的民事权利和应承担的民事义务。因此，合同条款是合同的 核心，没有条款就不成其为合同。 购销合同 就是供方将其销售的产品，交付给需方所有或者经营管理，需方接受此项产品并付给供方约定价款的协议。 以购销合同为例介绍合同的八大条款的涉税管理审核 审核事项： 1、合同对方当事人情况： 个人还是企业，居民还是非居民，关联方还是非关联交易 2、增值税纳税人还是营业税纳税人； 3、一般纳税人与小规模纳税人（17% or 3%）； 4、企业规模、经营范围与经营状况，经营资格 进出口资格认定。 案例：采购 1）一般纳税人增值税17%专用发票价税合计117 2）小规模纳税人增值税普通发票价税合计102 3）小规模纳税人税务代开3%专用发票，价税合计103 1、选择合计最少102 2、选择税金最多117，这样增值税纳的少， 3、选择：？？？ 要素二：合同标的 合同的标的是合同当事人权利义务所共同指向的对象。 它是双方当事人所追求的目的，也是合同成立的前提条件。合同标的通常包括货物、劳务(行为)、工程项日、工作成果、智力成果等。合同的性质不同，标的也不同 要素二：合同标的 审核事项：标的物---货物 1、有没有超经营范围，有无履行能力 2、有没有流转税纳税义务 3、属于增值税还是营业税纳税范畴 4、多项标的物并复杂化 5、标的物税率及税收优惠 6、其他税种：财产，行为税 标的是否在供应商的经营范围内 存在问题： 1、供应商经营范围中不包括合同约定的业务 2、生产企业出口合同：自产视同自产与外购 征不征税 1、地下水买卖合同 2、出口配额买卖合同 3、装修权的转让 增值税---政策依据： 供应或开采未经加工的地下水：1993年12月28日 《国家税务总局关于印发《增值税若干具体问题的规定》的通知》（国税发[1993]154号文） 供应或开采未经加工的天然水(如水库供应农业灌溉用水，工厂自采地下水用于生产)，不征收增值税。 对销售下列自产货物实行免征增值税政策： 　　（一）再生水。再生水是指对污水处理厂出水、工业排水（矿井水）、生活污水、垃圾处理厂渗透（滤）液等水源进行回收，经适当处理后达到一定水质标准，并在一定范围内重复利用的水资源。再生水应当符合水利部《再生水水质标准》（SL368—2006）的有关规定。 营业税---政策依据： 《营业税税目注释》的规定，我们目前营业税“转让无形资产”实际上是实行的列举征税的，即营业税“转让无形资产”项目之对一下六种行为征税：1、转让土地使用权；2、转让商标权；3、转让专利权；4、转让非专利技术；5、转让著作权；6、转让商誉。 -----采矿权、出口配额权，出租车运营权、肖像权转让，排污权，上网发电资格，公交线路运营权，装修使用权等既不属于营业税无形资产的征税范围，也不属于增值税的征税范围 要素二：合同标的---3 征什么税？---标的属于增值税范畴，还是属于营业税范畴 （开增值税发票还是营业税