旅游企业财务管理_李晓波_第六章旅游企业营运资金管理.ppt

第三节 旅游企业应收账款的管理 项目 n / 60 （2/15，1/30，n/60） 年赊销款 减：现金折扣 年赊销净款 减：变动成本 信用成本前收益 应收账款周转次数 应收账款平均余额 维持业务订货资金 应收账款机会成本 坏帐损失 收帐费用 信用成本小计 信用成本后收益 600000 —— 600000 360000 240000 6次 100000 60000 11500 6000 15000 32500 207500 600000 7800 592200 360000 23200 12次 50000 30000 4500 3000 7500 15000 217200 由表6-4可见，采用现金折扣方案后比n / 60方案增加收益9700元，所以，企业改变信用条件的决策是正确的。 第三节 旅游企业应收账款的管理 三）收帐政策 1、收帐政策是指企业的应收账款不能如期收回时，所采取的收帐策略和收帐方法。 为了加速回收应收账款，旅游企业的财务管理人员必须注意以下两点： 第三节 旅游企业应收账款的管理 2、一般地，企业可行的收帐措施有信函和电话催收、派人上门催收、聘请法律顾问协助催收以及提起法律诉讼等。 3、收帐费用是企业对拖欠的应收账款催收，需要付出一定的代价。如收款所花费的邮电通讯费、派专人收款的差旅费和不得已时的法律诉讼费等。一般来说，收帐费用越大，收帐措施越有力，可收回账款的数额越大，坏帐损失就越少。因此，制定收款政策，又要在收帐费用和减少的坏帐损失之间做出权衡。制定有效的、恰到好处的收帐政策应当是使收帐成本最小化，可以通过比较各收帐方案成本的大小，选择成本最小的收帐方案。 第 第三节 旅游企业应收账款的管理 四、应收账款的日常管理 对于已经发生的应收账款，应进一步强化日常管理工作，争取有力的措施进行分析控制。这些措施主要包括应收账款的追踪分析、帐龄分析及收现率分析和建立应收账款坏帐准备制度。 （一）应收账款的追踪分析 赊销企业为了达到按期足额收回账款的目的，就有必要在收帐之前，对该项应收账款的运行过程进行追踪分析。在通常情况下，主要以金额大或信用品质较差的客户的欠款进行重点考察，如果有必要也有可能的话，也可对客户的信用品质与偿债能力进行延伸性调查和分析。 Company LOGO 第六章 旅游企业营运资金管理 第六章 旅游企业营运资金管理 学习目标：本章主要介绍了旅游企业营运资金管理的基本理论和方法。通过本章学习，了解营运资金的内容和特点，现金管理的目的和内容、应收账款发生的原因、作用和成本，存货的成本；理解现金、应收账款、存货的日常管理，应收账款的信用政策；掌握最佳现金持有量的确定，应收账款的信用政策的决策、存货采购批量的决策，学会运用这些方法，提高旅游企业营运资金的管理水平。 教学重点：最佳现金持有量的确定、应收账款的信用政策的决策 教学难点： 第一节 旅游企业营运资金概述 一、旅游企业营运资金的概念 旅游企业的营运资金又称营运资本，是指企业的流动资产减去流动负债后的余额，是流动资产的有机组成部分。营运资金是流动资产与流动负债的差额。 第一节 旅游企业营运资金概述 一、旅游企业营运资金的概念 旅游企业的营运资金又称营运资本，是指企业的流动资产减去流动负债后的余额，是流动资产的有机组成部分。营运资金是流动资产与流动负债的差额。 旅游企业流动资产的占用形态各不相同： 1、旅行社基本没有物资储备，也没有生产过程，其流动资产除了小部分表现为费用和工资外，绝大部分是货币资金和结算资金， 2、旅游汽车公司的流动资产主要占用在燃料、汽车配件及工资和费用上， 3、饭店和酒店的流动资产的占用主要是食品用原料、物料用品、商品和工资费用等。 旅游业的流动资产通常占到总资产的1/3至1/2，甚至有的旅行社能占到2/3左右。因此，旅游企业流动资产的管理水平，对总体经营绩效将产生重大影响。 第一节 旅游企业营运资金概述 二、营运资金的特点： （一）旅游企业流动资产的特点： 旅游企业的流动资产投资又称经营性投资，它与固定资产投资相比具有以下特点： 1.投资回收期短 2.流动性强 3.存在形态的多样性 4.波动性：旅游企业经营具有明显的季节性 第一节 旅游企业营运资金概述 （二）流动负债的特点： 与长期负债相比，流动负债筹资具有以下特点： 1.筹资速度快：短期借款更容易，便捷，银行审批的时间要更短一些。 2.灵活性：短期借款契约中的限制条款较少，使企业有更大的行动自由。 3.成本低：利息支出低，还有些借款形式完全没有利