普华永道：风险导向的寿险公司内部审计(培训讲座课件PPT).ppt

目录 风险分析贯穿于整个审计过程 寿险公司风险分类与风险信号 总体风险 资产风险 承保风险 利率风险 公司治理风险 其它经营风险 具体风险 保费收入流程 给付和理赔支出流程 投资流程 资产风险 指资产的不履行或资产价值的减损而使资产质量下降的风险 主要风险信号 对垃圾证券的大量投资 对附属企业的重大投资 对某一投资对象的过分集中 重大的未实现投资损失 对附属企业，子公司，合资企业，有限合伙企业或其它关联企业的重大担保和贷款 为获得高投资回报率而承担额外风险 对衍生产品和结构性证券的重大投资 资产风险－主要风险信号详细说明 对垃圾证券的大量投资。保险公司目前已经可以在国内股票市场进行投资。但股票市场鱼龙混杂，曾经有良好表现的股票已经被特别处理甚至退市的情况屡见不鲜（例如亿安科技、银广夏等），如果大量购买了这些证券，则可能产生较大的风险。 对附属企业的重大投资。根据目前的会计政策，对于附属企业的投资需要按照权益法进行核算。附属企业的经营情况会按照出资比例反映在公司的投资收益中，这就意味着，被投资单位的选择变得更为关键，因为被投资单位的经营情况将直接反映在投资单位的报表中。 对某一投资对象的过分集中。如果对某类投资或托管在同一证券公司的投资过分集中，则可能存在较大的风险。例如，前一阶段有包括汉唐证券、南方证券和闽发证券在内的部分证券公司出现财务困难，导致托管在这些证券公司的证券无法收回。从已经上市的保险公司的披露中可以看到，一些公司为这些证券计提了减值准备。如果托管在这些证券公司的投资较为集中，则可能会对公司产生较大的风险，并造成公司利益的重大损失。 资产风险－主要风险信号详细说明 重大的未实现投资损失。如果不影响当年经营结果的未实现投资损失过于重大，则需要考虑是否存在重大的投资策略、投资组合或者财务报告粉饰的风险。 对附属企业，子公司，合资企业，有限合伙企业或其它关联企业的重大担保和贷款 。一般而言对关联企业担保和贷款的审核较宽松，进而会存在比较大的潜在风险。 为获得高投资回报率而承担额外风险。投资汇报率与投资项目的风险状况是匹配的。作为保险公司，投资的主要目的是追求资产负债结构的匹配。因此，如果过分追求高投资回报率，则公司产生潜在损失的概率也在上升。 资产风险－主要风险信号详细说明 对衍生产品和结构性证券的重大投资。衍生产品具有较高的回报，同时也会面临较大的风险。目前随着中国证券市场的发展，衍生产品的种类也会逐渐丰富。但是，即便在国外成熟的金融衍生市场中，由于衍生产品的操作失误导致公司破产的情况也屡见不鲜。例如国际上著名的巴林银行，就是由于金融衍生交易的失败导致了公司的破产。 承保风险 指保险公司所处不利环境时面临的风险,此不利环境包括死亡率,发病率以及失效率等未预期的变化 主要风险信号 在计提责任准备金时时缺乏谨慎性 责任准备金的计提对管理层估计的影响过于敏感 大量的再保险被安排于经营不善的再保险公司 医疗成本的急剧增加对健康险的影响 在承保和定价新产品时缺乏经验 承保标准不严格 传统的寿险市场出现新的竞争方式 相对以前年度，理赔次数和严重程度显著增加 固定成本的增长率高于通货膨胀率 实际支出远高于定价的假设 承保标准与在产品定价时使用的死亡率/发病率假设缺乏一致性 承保风险 －主要风险信号详细说明 在计提责任准备金时时缺乏谨慎性。责任准备金是基于一系列最佳估计计算得到的。因此，保险公司在评估责任准备金时，也需要保持一定的谨慎性。责任准备金的评估结果也会对财务报告产生重大影响。 责任准备金的计提对管理层估计的影响过于敏感。如上所述，责任准备金的计提在很大程度上依赖管理层的估计。在国外保险公司出具的年报中一般都披露了责任准备金假设的敏感性分析。如果敏感性越强，说明管理层可能操纵经营结果的风险也越高。 大量的再保险被安排于经营不善的再保险公司。再保险安排的目的是为了转移保险风险或公司的财务风险的。如果大量的再保险被安排于经营不善的再保险公司，则需要考虑管理层做这种再保险安排的目的和原因，以及再保险资产的安全性。 承保风险 －主要风险信号详细说明 医疗成本的急剧增加对健康险的影响。健康险在欧美等发达的保险市场中，健康险通常被认为在寿险产品中风险较高。其中，医疗成本的上升是导致健康保险风险较高的一个非常重要的因素。因此，保险公司在对健康保险进行定价和推广时，要充分考虑这些潜在的风险对公司的影响。 在承保和定价新产品时缺乏经验。新产品的定价对于公司的经营非常关键，如果定价失误，会使公司遭受很大的损失。例如，在1999年以前，中国保险市场的产品的定价利率普遍较高，当宏观监管环境发生变化导致利率大幅下降后，产生了大量的利差损，这对整个行业的打击都是致命的。过去的经验和教训告诉我们，在产品定价时，要充分考虑各个因素的可能影响，合理对