审计课件__货币资金.ppt

1．了解现金的管理和核算 2．熟悉银行存款转账结算方式 3．熟悉银行存款核对及其会计处理 4. 熟悉其他货币资金的内容及会计处理 第 一节 货币资金概述 二、银行转账结算方式（9种） （一）银行汇票 （二）商业汇票 （三）银行本票 （四）支票 （五）信用卡 （六）汇兑 （七）委托收款 （八）托收承付 （九）信用证 三、银行存款收付与核对 （一）银行存款收付 （二）银行存款的核对 银行存款日记账与银行对账单应至少每月核对一次，如存在未达账项，应编制“银行存款余额调节表”调节。 1、未达账项及其种类 2、“银行存款余额调节表”的编制 3、无法收回的银行存款 经检查，对于确实无法收回的银行存款，应直接冲减银行存款，作会计分录： 借：营业外支出 贷：银行存款（确实无法收回数） 一、其他货币资金概念 其他货币资金——是指除现金和银行存款外的具有专门用途和存放地点的货币资金。 二、其他货币资金种类 其他货币资金按存放地点和用途不同分为：外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用证存款、信用卡存款、存出投资款等。 * * 学习目标 第二章 货币资金 ? 一、货币资金的特点与组成 （一）特点 流动性强 （二）组成 库存现金、银行存款、其他货币资金。 1、建立货币资金业务的岗位责任制，明确职责权限，确保不相容岗位相互分离、制约和监督。出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入费用、债权债务账目的登记工作。单位不得由一人办理货币资金业务的全过程。 2、办理货币资金业务的岗位应配备合格的人员，并进行岗位轮换。 3、建立严格的授权批准制度。 4、加强与货币资金相关的票据管理。 5、加强银行预留印鉴的管理。 6、建立对货币资金业务的监督检查制度。 二、货币资金内部控制规范 一、库存现金的概念 狭义的现金——是指企业的库存现金 。 广义的现金——是指除企业的库存现金外，还包括银行存款和其他符合现金定义的票证等。 本章的现金仅指库存现金，包括人民币现金和外币现金。 第二节 库存现金 二、现金管理 （一）现金使用范围 （1）职工工资、津贴； （2）个人劳务报酬； （3）根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金； （4）各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出； （5）向个人收购农副产品和其他物资的价款； （6）出差人员必须随身携带的差旅费； （7）零星支出； （8）中国人民银行确定的需要支付现金的其他支出 （二）库存现金的限额 一般按照单位3～5天日常零星开支所需现金。远离银行或交通不便的企业，最长不超过企业15天常零星开支所需现金。 （三）现金日常收支管理 1．现金收入应于当日送存银行； 2．企业不能坐支现金（特殊情况，需要报批）； 3．企业提取现金，需要写明用途、负责人签章、开户银行审核； 4．必须使用现金的情况须开户银行审核； 5．不准“白条抵库”、套取现金、出借账号、设置“小金库”等。 （四）现金账目管理 三、现金的核算 （一）现金收付 （二）现金清查 现金清查时发现长款或短款，应通过“待处理财产损溢”账户进行核算，待查明原因后再转账处理，其具体处理： 1．发生时 现金短缺 借：待处理财产损溢 贷：库存现金 现金溢余 借：库存现金 贷：待处理财产损溢 2．处理时 现金短缺 借：其他应收款 管理费用――现金短缺 贷：待处理财产损溢 现金溢余 借：待处理财产损溢 贷：其他应付款 营业外收入 一、银行存款管理 （一）银行存款开户的有关规定 银行存款账户分为： 基本存款账户 一般存款账户 临时存款账户 专用存款账户 第三节 银行存款 根据不同的需要开立 （二）银行结算纪律 ●不准签发没有资金保证的票据和远期支票，套取银行信用；