《会计法》案例分析-财务管理(PPT 17页).ppt

............... 《会计法》案例分析 一、A公司2004年发生如下事项：　　（1）1月，刚刚通过考试取得会计从业资格证书的李强，被公司从办公室调到财务科担任出纳，公司原出纳张友调到销售科。李强与张友在办理会计工作交接手续后，因会计科长在外地出差，遂制定财务科一名会计负责监交工作。在办理交接中，李强发现存在“白条顶库”问题，随电话向会计科长汇报，会计科长指示李强先办理完交接手续，并责承李强接管出纳工作后。再对“白条顶库”问题逐个查清处理。随后，李强、张友及监交人在移交清册上签字并盖章。 要求：根据会计法律制度的有关规定，回答下列问题：（1）李强与张友办理会计工作交接中是否有不符合规定之处，简要说明理由。  解答：　　1.?李强与张友办理会计工作交接中有不符合规定之处。首先，监交人不符合规定，制度规定一般会计人员办理交接手续，由会计机构负责人（会计主管人员）监交。其次，对交接中发现的白条抵库问题处理不正确。制度规定接替人员发现白条抵库现象时，移交人员应在规定期限内负责查清处理。 （2）?4月，李强在办理报销工作中，发现采购科送来的报销的3张由购货方开具的发票有更改现象：其中2张发票分别更改了数量和用途，另外1张发票更改了金额；该3张发票的更改处均章有A公司采购科的业务印章。尽管李强开始犹豫一下，但考虑到3张发票已经公司总经理、财务科长签字同意，最后均予以报销。 问题：李强对3张更改的发票予以报销的做法是否符合规定，应如何处理？ 解答： 2.?制度规定：原始凭证所记载的各项内容均不得涂改；原始凭证记载的内容有错误的，应当由开具单位重开或更正，更正工作须由原始凭证出具单位进行，并在更正处加盖出具单位印章；　　原始凭证金额出现错误的不得更正，只能由原始凭证开具单位重新开具；原始凭证开具单位应当依法开具准确无误的原始凭证，对于填制有误的原始凭证，负有更正和重新开具的法律义务，不得拒绝。据此，李强对2张虽分别更改了数量和用途但已由原出具单位更正过的发票可以报销，但对另外1张更改了金额的发票应予以退回，要求采购人员到原始凭证开具单位重新开具。 （3）12月，公司在进行内部审计时，发现公司原出纳张友在经办出纳工作期间的有关账目存在一些问题，而接替者李强在交接时并未发现。审计人员在了解情况时，原出纳张友说：已经办理了会计交接手续，自己不再承担任何责任。 问题：原出纳张友关于“已经办理了会计交接手续，自己不在承担任何责任”的说法是否符合规定，简要说明理由。 张友的说法不正确。交接工作完成后，移交人员所移交的会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料是在其经办会计工作期间内发生的，移交人员应当对这些会计资料的真实性、完整性负责，即便接替人员在交接时因疏忽没有发现所接会计资料在真实性、完整性方面的问题，如事后发现仍应由原移交人员负责，原移交人员不应以会计资料已移交而推脱责任。故张友应对其经办会计工作期间内的有关账目问题承担责任。 二、富强有限责任公司财务部门有一位出纳、一位会计、一位会计机构负责人，要完成以下9项工作：①填制记账凭证；②登记债权、债务明细分类账和其他明细分类账；③办理银行结算；④收付现金；⑤检查银行对账单、审核银行存款余额调节表和会计报表；⑥登记现金日记账和银行存款日记账。⑦登记总账；⑧编制会计报表；⑨审核会计凭证。　　根据单位内部会计监督制度的要求，将上述9项工作分配给3位财务人员，其中会计机构负责人承担2项工作。 解答： 出纳员：③办理银行结算 ④收付现金 ⑥登记现金日记账和银行存款日记账。???会计机构负责人：⑤检查银行对账单、审核银行存款余额调节表和会计报表 ⑨审核会计凭证。???会计①填制记账凭证 ②登记债权、债务明细分类账和其他明细分类账 ⑦登记总账； ⑧编制会计报表 三、请问下列编制财务会计报告的做法是否违背《会计法》规定，为什么？ （ 1 ）某单位鉴于业务量不大，直接根据记账凭证编制会计报表。 （ 2 ）某外商投资企业按我国会计制度设置会计账簿编报财务会计报告 ; 同时又按其境外母公司会计制度的要求向境外母公司编报会计报表。 （ 3 ）某银行按不同的币种进行日常核算，期末统一折算为人民币编报财务会计报告。  答案是 （ 1 ）根据《会计法》第二十条 “ 财务会计报告应当根据经过审核的会计账簿记录和有关的资料编制 ” 的规定，所以（ 1 ）中的作法不正确。 （ 2 ） “ 某外商投资企业按我国会计制度设置会计账簿编报财务会计报告 ” 属于法定事项，符合《会计法》规定； “ 同时又按其境外母公司会计制度的要求向境外母公司编报会计报表 ” 属于法定之外事项，不违背《会计法》规定。因此，（ 2 ）中的作法正确。 （ 3