企业所得纳税实务.ppt

教学目的 1、掌握企业所得税实务操作要点 2、熟悉企业所得税的计算调整 3、掌握企业所得税申报技能 一、纳税地点 1、居民企业纳税地点 2、居民企业非法人营业机构 3、非居民企业 （1）设立机构场所 （2）未设立机构场所 二、纳税期限 1、企业所得税按年计征，分月或者分季度预缴，年终汇算清缴，多退少补。 2、纳税年度：公立1月1日起至12月31日止。 3、中间开业、合并、关闭等，实际经营期为一个纳税年度。 4、汇算清缴：年度终了5个月内 三、纳税申报 1、申报：按月或季预缴，终了之日起15日内申报纳税； 2、资料：申报表、财务会计报告、其他资料； 3、注销：计算清算所得，纳税后方可注销； 4、无论盈利或亏损，均要申报。 一、应纳税所得额的计算 应纳税所得额＝收入总额－不征税收入－免税收入－各项扣除－以前年度亏损 （一）收入总额 1、收入的范围 2、一般收入的确认 3、特殊收入的确认 （二）不征税收入 1、财政拨款 2、纳入财政管理的收费、政府基金等 3、其他 （三）免税收入 1、国债利息收入 2、符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性收益 3、设有机构场所的非居民企业从居民企业取得的与该机构场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益 4、符合条件的非营利组织的收入 （四）扣除范围 1、成本 2、费用 3、税金 4、损失 （五）不得扣除项目及亏损弥补 1、不得扣除项目 2、亏损弥补 二、资产的税务处理 （一）固定资产 （二）生物资产 （三）无形资产 （四）长期待摊费用 （五）存货 （六）投资 （七）差异处理 三、应纳税额的计算 （一）居民企业应纳税额的计算 （二）境外所得抵扣税额的计算 （三）非居民企业应纳税额的计算 一、基本结构及主要逻辑关系 1、基本结构 表头项目 收入总额 扣除项目 应纳税所得额的计算 应纳所得税额的计算 表尾项目 2、主要逻辑关系 主表相应行次 附表1－10相应行次 二、具体填报要求及说明 1、表头项目 1）“税款所属期间”：一般填报公历某年1月1日至12月31日 2）“纳税人识别号”：填报税务机关统一核发的税务登记证号码。 3）“纳税人名称”：填报税务登记证所记载纳税人的全称。 2、收入总额项目 （1）第１行“销售（营业）收入”： 主营业务收入、其他业务收入、视同销售收入 主表第１行 附表一 第1行 （2）第2行“投资 收益” 内容 债权投资的利息收入 股权投资的股息性所得 逻辑关系 主表第2行 附表三 第4列第17行 （3）第3行“投资转让净收入”： 内容： 填报各项投资资产转让、出售、处置取得的收入 逻辑关系： 主表第3行 附表三 第6列第17行 （4）第4行“补贴收入”： 内容： 填报纳税人收到的各项财政补贴收入，包括减免、返还的流转税等。 逻辑关系： 主表第4行 《利润表》“补贴收入”。 （5）第5行“其他收入”： 内容： 营业外收入 税收应确认的其他收入 逻辑关系： 主表第5行 附表一第16行 （6）第6行“收入总额合计”： 主表第1＋2＋3＋4＋5行合计 3、扣除项目 填报纳税人当期发生的，按照税收规定应在当期扣除的成本费用项目。 （1）第7行“销售（营业）成本”： 内容：填报纳税人按照会计制度核算的 主营业务成本 其他业务支出 视同销售收入相对应的成本 逻辑关系：来源于附表二 第1行 （2）第8行“主营业务税金及附加”： 内容：填报纳税人本期“主营业务收入”相对应（实际已缴纳、应缴）的税金及附加，包括： 营业税 消费税 城市维护建设税 资源税 土地增值税 教育费附加等 逻辑关系：《利润表》“主营业务税金及附加”。 （3）第9行“期间费用”： 内容：填报纳税人本期发生的 销售（营业）费用 管理费用 财务费用 逻辑关系：来源于附表二 第29行 （4）第10行“投资转让成本” 内容： 转让投资资产的成本 按权益法核算的长期股权投资必须按税收规定计算投资成本调整 逻辑关系：来源于附表三 第9列第17行 （5）第11行“其它扣除项目”： 内容：填报与第5行“其他收入”相对应的成本支出包括： 营业外支出 其它扣除项目（不包括公益救济性捐赠、非公益救济性捐赠及赞助支出） 逻辑关系：来源于附表二 第17行 （6）第12行“扣除项目合计”： 主表：第7＋8＋9＋10＋11行合计数 4、应纳税所得额的计算 （1）第13行“纳税调整前所得”：主表：第6－12行，即收入总额减去扣除项目合计数。 （2）第14行“纳税调整增加额” 内容： 纳税人实际发生的成本费用金额大于税收规定标准； 按税法应当递