12.8解读财务报表—三张主表..pptVIP

收付实现制与权责发生制 收付实现制：是以收到或支付现金及等价物作为确认收入和费用的依据。 权责发生制：即凡是当期已经实现的收入和已经发生或应当负担的费用，不论款项是否收付，都应当作为当期的收入和费用；凡是不属于当期的收入和费用，即使款项已在当期收付，也不应当作为当期的收入和费用。 你三个月前销售的一批货物，这个月才收到货款的话，权责发生制就算三个月前的收入，收付实现制就算这个月的收入 。 分别用收付实现制和权责发生制计算本月的收入和费用 某企业本月份发生以下经济业务： 1.用现金支付上月水电费3000元 2.收到上月销货款70000元存入银行 3.销售产品一批，货款20000元尚未收到 4.预收A公司购料订金8000元存入银行 5.用现金购买办公用品一批，计1000元，分两个月摊销 6.销售产品一批，货款40000元已收到存入银行。 一、收付实现制： 1、收入： 70000+8000+40000＝118000元 2、费用： 3000+1000＝4000元 二、权责发生制： 1、收入： 20000+40000＝60000元 2、费用： 1000/2＝500元 由此可见，利润表上的收入、成本、费用和利润并不等于真正得到与付出的现金，净利润与净现金流量之间出现了偏差。 现金流的断裂将直接导致企业经济活动停止，另外，现金是偿还负债的主要支付工具，现金不足将直接导致无法偿还债务，难逃破产厄运。 正现金流是企业生存的空气，利润是企业生存的血液，空气充足时，即使偶尔贫血，也还可以维系生命，如果没有空气，将窒息而死。 现金流量表的内容和结构 现金流量表 编制单位： 单位：元 项 目 金 额 一、经营活动产生的现金流量 二、投资活动产生的现金流量 三、筹资活动产生的现金流量 四、汇率变动对现金的影响 五、现金及现金等价物净增加额 六、期末现金及现金等价物余额 现金流量表补充资料 真穷还是装穷——某男的纸面富贵 先生，您的信用卡额度不足。。。。。。 赚钱=有钱？？ 利润额高——企业的赚钱能力强 现金流量差——利润的质量差 纸面富贵 赚钱不等于有钱！！ 折旧也决定利润 折旧法：直线折旧法和加速折旧法 直线折旧法：每年的折旧额相等 加速折旧法：前期折旧多，后期少 折旧作为费用进入利润表，在固定资产使用初期，如果要做低利润，合理避税，应选择哪种方法？？？ 加速折旧法 如果要吸引投资，做高利润，应选择哪种方法？ 直线折旧法 在经营年度不佳的年度调整折旧方法，甚至不提折旧，从而虚增利润 现金流量表说实话了 如折旧和应收这样的粉饰工具，在现金流量表中不反映，公司的真实财务状况原形毕露。 现金的进出难以改变，造假比较困难。 某女与五位闺中密友聚餐，花费500元，人均100元，OL抢先付款，4个朋友每人给她100元 现金收入 0 现金支出 100元 净流入 -100元 现金收入 400元 现金支出 0 净流入 400元 OL的现金流状况 4个朋友的现金流状况 现金流量的比率分析 现金偿债能力 现金比率= 现金获利能力 销售现金比率= 现金获利能力 每股营业现金流量= 现金获利能力 全部资产现金回收率= 五、三大主表的相互关系 （资产负债表） （损益表） （现金流量表） 财务状况 经营成果 变动原因和过程 三张报表相对照，看看它们是否符合应有的勾稽关系。 一、表内勾稽关系 1.资产负债表 看这张报表时，最重要的一个“勾稽关系”就是资产等于负债加上所有者权益。 2. 利润表 在这张表里，最重要的一个“勾稽关系”就是收入减去成本费用，等于利润，这个关系就太简单，就不用多解释了。 3.现金流量表 这张报表的关键也是要看这段时间有多长了，这一点同利益表或损益表一样。在这张表里，最重要的一个“勾稽关系”就是流入的现金减去流出的现金，等于余下的现金，这个关系也十分简单，就不用多解释了。 总 结 ●通过阅读资产负债表，了解公司财务状况，对公司偿债能力，资本结构是否合理，流动资金是否充足作出判断。 ●通过阅读损益表，了解公司盈利能力。经营效率，对公司在行业中的竞争地位，持续发展能力作出判断。 ●通过阅读现金流量表，了解公司的支付能力和偿债能力，以及公司对外部资金的需求情况，了解公司当前财务状况，预测公司未来的发展前景。 祝 您 成 功！ 2014.12.8