2009税务稽查风险防范和企业应对策略.pptVIP

2009税务稽查风险防范及企业应对策略 主要收益 1.了解税务稽查新体系、新方法、稽查重点、各税种各行业稽查常见问题。 2.发现本单位财税方面存在的问题，消除问题隐患，规避税收风险。知己知彼，方能最大限度的保障企业合法利益。 3.释疑疑难问题，交流财税处理技巧，结交新老朋友。 主要内容 第一部分 税务稽查的基本方法 第二部分 企业所得税常见问题及稽查 第三部分 个人所得税常见问题及稽查 第四部分 增值税常见问题及稽查 第五部分 营业税常见问题及稽查 第六部分 其他税种常见问题及稽查 第七部分 特殊业务常见问题及稽查 第八部分 消费税常见问题及稽查 第九部分 如何正确应对税务稽查 第一部分 税务稽查的基本方法 一、税务稽查中的分析方法 二、一般查账方法 三、一般调查方法 四、账外经营的检查 一、税务稽查中的分析方法 制定检查预案首要的是分析疑点和确定检查方向 福建某啤酒有限公司少报销售收入偷税案 1.查阅分析纳税人纳税征管、申报的基本情况。公司2001年增值税税负3.76%，2002年税负2.5%，2003年税负0.92%，2004年税负1.34%。 2.当地其他啤酒生产企业啤酒投入产出比例一般在1：8，即投放1吨麦芽可生产8吨啤酒。而该公司2001年至2004年投入产出比为1：7.2。 3.确定从原材料购进、生产工艺流程、经销商网络和财务核算、纳税申报进行检查取证。 税务稽查中的分析法 是指运用不同的分析技术，对与企业会计资料有内在联系的财务管理信息，以及税款缴纳情况进行系统和重点的审核分析，以确定涉税疑点和线索，进行追踪检查的一种方法。 常用的分析法包括控制计算法、比较分析法和相关分析法。 1.控制计算法 是指运用可靠的或科学测定的数据，利用数学等式原理来推测、证实账面资料是否正确，发现问题的一种检查方法。常用的方法有：以产控耗、以耗控产、以产控销、以支控销等。 这种方法是加工制造业检查的重要方法。 控制计算法的测算结果只能作为疑点，及下一步检查重点，不能直接作为证据对企业进行处理。但可以作为核定征税的主要依据。 2.比较分析法 是指将企业会计资料中的有关项目、数据，在相关的时期之间、指标之间、企业之间及地区、行业之间，进行静态或动态对比分析，从中发现问题，获取检查线索的一种分析方法。比较分析法常用的有绝对数比较分析法、相关比率比较分析法、构成比率比较分析法。 表现形式：如行业税负比较、运输费用与购销数量的关系比较、某项费用在总成本中的比例偏高、职工工资与生产数量比较、费用与销售收入的比较等。 3.相关分析法 是指将存在关联关系的被查项目进行对比，揭示其中的差异，判明经济业务可能存在问题的一种分析方法。 对于稽查对象而言，一项经济业务的发生，必然会引起一连串相关活动的变动，这既是由经济活动的相关性所决定的，同时，也是由经济活动的规律所决定的。 如：扩大成本 虚开发票 假发票或假付款 如：隐瞒收入 银行账户 个人、单位设帐或往来帐户 如：房地产企业销售开发产品需要签订合同、办理按揭、合同备案、开具发票、办理权证等。销售有对方的付款记录；购货有自己的付款记录等。 二、一般查账方法 按照查账顺序分为：顺查法和逆查法 按照审查的详细程度分为：详查法和抽查法 按照审查方法分为：审阅法和核对法 （一）顺查法 又称正查法，是指根据会计业务处理程序，依次进行检查的方法。 顺查法适用于业务规模不大或业务量较少的稽查对象，以及经营管理和财务管理混乱、存在重大问题的稽查对象和一些特别重要项目的检查。 主要检查方式： 1.审阅和分析原始凭证 2.账证核对 3.账账核对 4.账表核对 5.账实核对 6.年末结转数审查 （二）逆查法 又称倒查法，是指按照会计处理程序的相反方向，由报表、账簿查到凭证的一种检查方法。 从检查技术上看，逆查法主要运用了审阅和分析的技术方法，根据重点和疑点，逐个进行追踪检查。 逆查法主要适用于对大型企业以及内部控制制度健全、内部控制管理严格的企业的检查，但不适用于某些特别重要项目的检查。 如：往来账户数额较大是否存在借款及关联往来、收入不及时结转；存货大或小是否有虚假购货及多结转销售成本；资本公积是否缴纳所得税等。 （三）详查法 是指对稽查对象在检查期内的所有经济活动、涉及经济业务和财务管理的部门及其经济信息资料，采取严密的审查程序，进行详细地审核检查。 详查法适用于规模较小、经济业务较少、会计核算简单、核算对象比较单一的企业，或者为了