2011—08税收基础(讲义)国税.pptVIP

3、税收效率原则 4、税收社会政策原则 （二）税法的适用原则 1、法律优位原则 2、法律不溯及既往原则 3、新法优于旧法原则 4、特别法优于普通法的原则 5、实体从旧，程序从新原则 五、税法体系 税收法律：宪法、税收基本法、税收实体法 税收程序法、刑法（人大通过） 税收行政法规：条例、办法、规则、规定 （国务院制定） 地方性法规：决定、命令（地方人大制定） 国际条约 第四节 依法治税和税法基础 五、税收法律关系 税收法律关系的主体：征税主体和纳税主体 税收法律关系的客体：物和行为 税收法律关系的内容：权利和义务 第四节 依法治税和税法基础 六、税法构成要素 税收制度是国家经济制度的重要组成部分，其核心部分是税法 （一）纳税人：税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人。 1、自然人 2、法人：应具备的条件：依法成立；有一定资金，并独立核算；有自己的名称、组织机构和场所；能独立承担民事责任。 在实际纳税过程中，与纳税人相关的几个概念： 负税人 扣缴义务人 代征人 税务代理人 第四节 依法治税和税法基础 （二）课税对象 称征税对象，是税法中规定对什么征税。 在实际纳税过程中，与课税对象相关的几个概念： 计税依据:有价值形态和实物形态 税源 税目： 是征税对象的具体化， 有列举税目和概括税目 （三）税率:是应纳税额与课税对象之间的比例，是计算税额的尺度，反映征税的深度。 税率的基本形式： 1、比例税率：是指对同一征税对象或同一税目，不论数额大小，都按同一比例征税，税额与征税对象成正比例关系。 产品比例税率 行业比例税率 地区差别比例税率 有幅度的比例税率 级次 应税收入（元） 税率 速算扣除数 1 不超过500元的 5% 0 2 超过500元至2000元的 10% 25 3 超过2000元至5000元的 15% 125 4 超过5000元至20000元的 20% 375 5 超过20000元的 25% 10375 2、累进税率：是指对同一课税对象，随数额的增大，征收比例也随之增高的税率，表现为将课税对象按数额大小分为若干等级，不同等级适用不同税率。 （1）全额累进税率：课税对象数额适用某一级税率时以全部数额为基础计征税款。 * * 江西省税务干部学校 高级讲师 李艳阳 税收知识体系 税收基本理论 税收实体法 税收程序法 税收计划、会计、统计、票证、税收信息管理 税收电子化 税收相关法律：行政法、行政处罚法、行政复议法 技能运用 税收征管模拟操作 税收查帐的技能与方法、帐务调整、典型案件 第一节 税收演变、税收原则 一、税收已成为中国社会的普遍现象 对纳税人而言 对税务机关而言 对政府而言 第一节 税收演变、税收原则 二、税收的历史演变 （一）税收的由来 原始社会，无剩余产品——原始社会末期，有剩余产品——剥削、阶级、国家——国家要占有剩余产品，必须是强制，税收是一种有效的工具，税收的产生就成了可能 （二）税收产生前提条件 1、经济条件是剩余产品的出现及大量增加 2、政治条件是国家的产生 平 等 确 实 简 便 最少征收费用 第一节 税收演变、税收原则 五、税收原则——税该怎么收？ 税收原则 税制的建立、改革、调整、执行和税收措施的采取、实施所最遵循的指导思想。具体地说，税收原则是指导课税对象的选择、税制结构布局、税率设计和减免措施等的战略要求。 亚当·斯密税收原则 税率 税收收入 o D E A B C 高税率不一定取得高收入， 高收入也不一定实行高税率。 取得同样多的税收收入， 可以采取两种不同的税率。 税率、税收收入和经济增长 之间存在着相互依存、相互制 约的关系，从理论上讲应当存 在一种兼顾税收收入 与经济 增长的最优税率。 税收实践中应遵循的税收原则 财政原则 效率原则 公平原则 经济增长 一、税收已成为中国社会的普遍现象 二、税收的历史演变 税收的由来 税收产生前提条件 西方国家税收经历四阶段 我国的税收发展 三、纳税意识的由来 四、提高纳税人纳税意识的途径 五、税收原则—税该怎么收？ 税收原则 亚当.斯密税收原则 税收实践中应遵循的税收原则 小 结 一 一、税收的基本内涵 （一）税收的概念 国家为了满足公共需要，凭借政治权力，按照法定