2011年企业所得税汇算清缴操作方法及技巧.pptVIP

　5 可结转下一年度弥补的亏损额合计 7 　5 　 * * * * * 　 　 -5 11 本 年 6 　 　15 　 * * * * 　 　 20 　10 第五年 5 　 　30 　 * * * 　 　 30 　09 第四年 4 　 　5 　 　 　 * * 　 　 5 　08 第三年 3 　 　 10　 10　 　 * 　 　 -10 　07 第二年 2 * 　 　40 　5 　30 　5 　 　 　 -40 　06 第一年 1 11 10 9 8 7 6 5 4 3 2 1 合计 第五年 第四年 第三年 第二年 可结转下一年度弥补的亏损额 本年度可弥补的亏损额 在亏损年度以后已弥补过的亏损额 合计 合并分立企业转入可弥补亏损额 亏损或盈利额 年度 项目 行次 税前弥补亏损明细表(附表4) 纳税 调整 表 　 　 * * 四、准备金调整项目（填写附表十） 51 　 　 　 　 　 　9．其他 50 　 　 　 　 　 8.油气开发投资(填写附表九) 49 　 　 　 　 　 7.油气勘探投资(填写附表九) 48 　 　 　 * * 　6．投资转让、处置所得（填写附表十一） 47 　 　 　 * * 　5．无形资产摊销（填写附表九） 46 　 　 　 * * 　4．长期待摊费用的摊销（填写附表九） 45 　 　 　 * * 　3．生产性生物资产折旧（填写附表九） 44 　 　 　 * * 　2．固定资产折旧（填写附表九） 43 　 　 　 　 　 　1．财产损失 42 　 　 　 * * 三、资产类调整项目 41 　 4 3 2 1 调减金额 调增金额 税收金额 账载金额 项目 行次 　 填报时间： 年 月 日 金额单位：元（列至角分） 纳税调整项目明细表 涉税 处理 （1）资产评估增值的涉税处理 （2）固定资产折旧的涉税处理 （3）无形资产摊销的涉税处理 （4）长期股权投资损失的涉税处理 （5）长期待摊费用的涉税处理 （6）资产损失的涉税处理 资产涉税处理的一般原则 实施条例: 　企业的各项资产，包括固定资产、生物资产、无形资产、长期待摊费用、投资资产、存货等，以历史成本为计税基础。　　历史成本，是指企业取得该项资产时实际发生的支出。　　企业持有各项资产期间资产增值或者减值，除国务院财政、税务主管部门规定可以确认损益外，不得调整该资产的计税基础。 资产评估增值的涉税处理 财税［2009］59号： 重组业务是指企业法律形式改变、债务重组、股权收购、资产收购、合并、分立等各类重组。 一般重组：按公允价值计价，重组收益计入应税所得，以后以这些资产公允价值作为的计税基础。 特殊重组：按原账面价值计价，，以后以这些资产的账面价值作为这些资产的计税基础。 固定资产折旧的涉税处理 实施条例： 除国务院财政、税务主管部门另有规定外，固定资产计算折旧的最低年限如下： 　　（一）房屋、建筑物，为20年； 　　（二）飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备，为10年； 　　（三）与生产经营活动有关的器具、工具、家具等，为5年； 　　（四）飞机、火车、轮船以外的运输工具，为4年； 　　（五）电子设备，为3年。 企业所得税法第三十二条所称可以采取缩短折旧年限或者采取加速折旧的方法的固定资产，包括： 　 （一）由于技术进步，产品更新换代较快的固定资产； 　 （二）常年处于强震动、高腐蚀状态的固定资产。 　　采取缩短折旧年限方法的，最低折旧年限不得低于本条例第六十条规定折旧年限的60%；采取加速折旧方法的，可以采取双倍余额递减法或者年数总和法。 国税发[2009]81号： 一、企业拥有并用于生产经营的主要或关键的固定资产，由于以下原因确需加速折旧的，可以缩短折旧年限或者采取加速折旧的方法： 　 （一）由于技术进步，产品更新换代较快的； 　 （二）常年处于强震动、高腐蚀状态的。 　　二、企业拥有并使用的固定资产符合本通知第一条规定的，可按以下情况分别处理： 　 （一）企业过去没有使用过与该项固定资产功能相同或类似的固定资产，但有充分的证据证明该固定资产的预计使用年限短于《实施条例》规定的计算折旧最低年限的，企业可根据该固定资产的预计使用年限和本通知的规定，对该固定资产采取缩短折旧年限或者加速折旧的方法。 　　 （二）企业在原有的固定资产未达到《实施条例》规定的最低折旧年限前，使用功能相同或类似的新固定资产替代旧固定资产的，企业可根据旧固定资产的实际使用年限和本通知的规定，对新替代的固定资产采取缩短折旧年限或者加速折旧的方法。