中财第十一章 收入费用与利润【】.ppt

* 二、营业外收支项目 （一）营业外收入 核算企业直接计入利润的各项利得，主要包 括非流动资产处置利得、非货币性资产交换利 得、债务重组利得、政府补助、盘盈利得、捐赠 利得等。 1．处置非流动资产利得 借：固定资产清理 无形资产 贷：营业外收入 12.3 利润 * 2．政府补助利得 政府补助：企业从政府无偿取得货币性资产或非货币性资产，不包括政府作为所有者投入的资本。 （1）企业收到与资产相关的政府补助 收到政府补助时， 借：银行存款（款未收借记“其他应收款”） 贷：递延收益 在资产使用寿命内分配递延收益， 借：递延收益 贷：营业外收入 12.3 利润 * （2）企业收到与收益相关的政府补助 用于补偿以后期间的费用或损失，收到时， 借：银行存款 贷：递延收益 在发生损失的期间，按补偿金额， 借：递延收益 贷：营业外收入 用于补偿已发生的费用或损失， 借：银行存款 贷：营业外收入 12.3 利润 * 3．盘盈利得，发生时 借：待处理财产损溢 贷：营业外收入 4．捐赠利得，发生时 借：相关资产 贷：营业外收入 12.3 利润 * （二）营业外支出 核算企业发生的直接计入利润的各项损失，包括非流动资产处置损失、非货币性资产交换损失、债务重组损失、公益性捐赠支出、非常损失、盘亏损失等。 发生时， 借：营业外支出 贷：固定资产清理 无形资产 待处理财产损溢 银行存款等 12.3 利润 结转营业外收支 借：营业外收入 贷：本年利润 借：本年利润 贷：营业外支出 * 三、所得税费用 1.发生时， 借：所得税费用 贷：应交税费——应交所得税 2.结转时， 借：本年利润 贷：所得税费用 12.3 利润 * 四、以前年度损益调整 核算企业本年度发生的调整以前年度损益的事项及本年度发现的重要前期差错更正调整以前年度损益的事项。（还有日后期间的事项） 例：企业发现上年度基本车间一台设备漏提了折旧费2万元，企业所得税率为33%。 （1）补提折旧 借：以前年度损益调整 2万 贷：累计折旧 2万 12.3 利润 * 损益类账户用“以前年度损益调整”，其他用原账户。 （2）调整所得税 借：应交税费——应交所得税 6600 贷：以前年度损益调整 6600 （3）结转以前年度损益调整 借：利润分配——未分配利润 13400 贷：以前年度损益调整 13400 12.3 利润 主营业务成本 本年利润 主营业务收入 营业税金及附加 其他业务成本 其他业务收入 管理、销售、财务费用 营业外支出 投资收益 公允价值变动损益 资产减值损失 营业外收入 所得税费用 1-11月末，当年累计发生的亏损 1-11月末，当年累计实现的利润 12月31日，将本年实现的净利润转入“利润分配—未分配利润”