2014年度企业所得税纳税申报表填写和新政策培训.pptxVIP

历下国税大企业局2015年度企业所得税新政策及热点难点分析培训;第一部分：新申报表的整体介绍;第二部分：重点报表的填写讲解;◆所得税的管理方式 查账征收和核对征收 纳税人具有下列情形之一的，应采取核定征收方式征收企业所得税： 　　（1）依照税收法律法规规定可以不设账簿的或按照税收法律法规规定应设置但未设置账簿的； 　　（2）只能准确核算收入总额，或收入总额能够查实，但其成本费用支出不能准确核算的； 　　（3）只能准确核算成本费用支出，或成本费用支出能够查实，但其收入总额不能准确核算的； 　　（4）收入总额及成本费用支出均不能正确核算，不能向主管税务机关提供真实、准确、完整纳税资料，难以查实的； 　　（5）账目设置和核算虽然符合规定，但并未按规定保存有关账簿、凭证及有关纳税资料的 (6）发生纳税义务，未按照税收法律法规规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的。 ;第二部分：重点报表的填写讲解;企业将资产移送他人的下列情形，因资产所有权属已发生改变而不属于内部处置资产，应按规定视同销售确定收入。 （一）用于市场推广或销售； （二）用于交际应酬； （三）用于职工奖励或福利； （四）用于股息分配； （五）用于对外捐赠； （六）其他改变资产所有权属的用途。 ; ;（财税〔2014〕116号） 居民企业（以下简称企业）以非货币性资产对外投资确认的非货币性资产转让所得，可在不超过5年期限内，分期均匀计入相应年度的应纳税所得额，按规定计算缴纳企业所得税。 ;（2）增值税上的视同销售 《增值税暂行条例实施细则》第四条 单位或者个体工商户的下列行为，视同销售货物： （一）将货物交付其他单位或者个人代销； （二）销售代销货物； （三）设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外； （四）将自产或者委托加工的货物用于非增值税应税项目； （五）将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费； （六）将自产、委托加工??者购进的货物作为投资，提供给其他单位或者个体工商户； （七）将自产、委托加工或者购进的货物分配给股东或者投资者； （八）将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人。 ;（3）营业税上的视同应税行为 《营业税暂行条例实施细则》第五条 纳税人有下列情形之一的，视同发生应税行为： （一）单位或者个人将不动产或者土地使用权无偿赠送其他单位或者个人； （二）单位或者个人自己新建（以下简称自建）建筑物后销售，其所发生的自建行为； （三）财政部、国家税务总局规定的其他情形。 ;(5）个人非货币性投资—视同销售的问题 （ 财税〔2015〕41号） 个人以非货币性资产投资，属于个人转让非货币性资产和投资同时发生。对个人转让非货币性资产的所得，应按照“财产转让所得”项目，依法计算缴纳个人所得税；个人以非货币性资产投资，应按评估后的公允价值确认非货币性资产转让收入。非货币性资产转让收入减除该资产原值及合理税费后的余额为应纳税所得额。个人以非货币性资产投资，应于非货币性资产转让、取得被投资企业股权时，确认非货币性资产转让收入的实现。 ;2、房地产的特别纳税调整 《国家税务总局关于印发〈房地产开发经营业务企业所得税处理办法〉的通知》（国税发〔2009〕31号），这是房地产业企业所得税的纲领性文件，针对的是房地产业务的特殊性。 填表主要涉及两个方面：收入结转和税金扣除。 ;二、A105020未按权责发生制确认收入纳税调整表 ;三、A105030投资收益纳税调整表 ;第二部分：重点报表的填写讲解;第二部分：重点报表的填写讲解;第二部分：重点报表的填写讲解;第二部分：重点报表的填写讲解;第二部分：重点报表的填写讲解;第二部分：重点报表的填写讲解;第二部分：重点报表的填写讲解;第二部分：重点报表的填写讲解;第二部分：重点报表的填写讲解;第二部分：重点报表的填写讲解;第二部分：重点报表的填写讲解;第二部分：重点报表的填写讲解;第二部分：重点报表的填写讲解;第二部分：重点报表的填写讲解;第二部分：重点报表的填写讲解;第二部分：重点报表的填写讲解;第二部分：重点报表的填写讲解;第二部分：重点报表的填写讲解;第二部分：重点报表的填写讲解;第二部分：重点报表的填写讲解;第二部分：重点报表的填写讲解;第二部分：重点报表的填写讲解;第二部分：重点报表的填写讲解;第二部分：重点报表的填写讲解;第二部分：重点报表的填写讲解;第二部分：重点报表的填写讲解;第二部分：重点报表的填写讲解;第二部分：重点报表的填写讲解;第二部分：重点报表的填写讲解;第二部分：重点报表的填写讲解