第六章 审计证据与审计工作底稿(-55).ppt

2．结合国际相关审计准则，了解在符合性测试及实质性测试中获取充分、适当审计证据的目的，以及当注册会计师不能获取充分适当的审计证据时所应采取的措施。重点了解并适当记忆审计证据充分性、适当性的公共判断因素，并结合实际问题应用审计证据相关性、可靠性的判定标准(**) 3．严格理解每类审计程序的概念，了解审计程序与审计证据类型之间的关系，熟悉每类审计程序的具体操作内容。理解并记忆审计程序的分类(**)，包括分类标准、每类程序的实施对象、实施每类程序的必要性等。 4，了解审计工作底稿的概念，审计工作底稿与审计证据、审计意见的关系。能辨别具体审计工作底稿的种类，指出审计工作底稿中具体内容的要素名称(*)与结构。 5，结合具体账户或实际问题，指出注册会计师编制、获取审计工作底稿的具体要求(**)。 6，了解审计工作底稿繁简程度的考虑因素及审计工作底稿的复核要点。重点了解审计工作底稿三级复核制的相关规定及各级复核的要点(*)，了解各类审计档案的保管期限和有关审计档案必威体育官网网址与调阅的相关规定。 (二)本章重要考点 1，审计证据的种类(客观题、2000年简答题)。 2，审计证据的充分性和适当性的判断因素(客观题)。 3，影响审计证据数量的因素及各因素对证据数量的影响方向(客观题)。 4．审计证据充分性的成本效益原则(客观题)。 5，审计证据相关性与可靠性的判定标准及具体判定(客观题)。 6，获取审计证据的各类程序的概念(客观题、2000年简答题) 7，审计程序与证据类型的关系(客观题、1995年综合题、2000年简答题)： 8．审计程序的分类(客观题)。 9，审计工作底稿及审计档案的分类(客观题)。 10．审计工作底稿的基本要素(1996年综合题)o 11，获取审计工作底稿的基本要求(客观题)。 12，审计工作底稿的复核，包括复核要点、制度和复核人(1996年综合题) 13，审计档案的所有权与保管期限(客观题)。 14．审计工作底稿的必威体育官网网址与调阅(客观题)。 三、典型例题及解析 (一)单项选择题 [例1]有关审计证据可靠性的下列表述中，注册会计师认同的是( )。 A． 书面证据与实物证据相比，是一种辅助证据，可靠性较弱 B． 内部证据在外部流转，并获得其他单位的承认，则具有较强的可靠性 C． 被审计单位管理当局的声明书有助于审计结论的形成，具有较强的可靠性 环境证据比口头证据重要，属于基本证据，可靠性较强 [答案]B [解析]A：书面证据属于基本证据；C：管理当局声明书是可靠性较弱的证据；D：环境证据与口头证据均属于辅助证据。 [例2]注册会计师实施分析性复核程序，并不能帮助其( )o A．发现异常变动的项目 B．印证各项目的审计结果 C．了解被审计单位的财务状况 D．确定抽样审计应有的样本量 [答案]D [解析]分析性复核是一种从比率或趋势人手、寻找异常波动，以引起注意为目的·的程序，它可以用来“大概地”了解或印证被审计项目的总体特征，故在证明总体合理性目标方面是强有力的(这表明A、B、C正确)，但它不能证明具体事项的正确与否，不能作为一种确切的量化证据(样本量的确定是一项量化的工作)。 (二)多项选择题 [例1)审计风险的组成要素和审计证据的关系可以表述为( )。 A．检查风险与所需的审计证据数量是反向关系 B．固有风险与所需的审计证据数量是正向关系 C．控制风险与所需的审计证据数量是正向关系 D．审计风险与所需的审计证据数量是正向关系 [答案]A B C [解析]固有风险、控制风险均是客观状况，而审计风险和检查风险均为“主观愿望”，客观状况越差，即客观风险越高，所需的审计证据越多；反之，主观愿望越高，即主观风险越低，所需证据越多。 [例2]下列审计工作底稿中，应该归人永久性审计档案管理的有( )。 A．被审计单位设立、批准证书和营业执照副本 B．相关内部控制及调查评价记录 C．资产、负债、权益、损益类项目实质性测试记录 D．审计报告、管理建议书 [答案]A B D [解析]永久性档案由综合类和备查类工作底稿组成o A和B属备查类；C属业务类；D属综合类。特别注意，内部控制本身属于备查类底稿，而关于内部控制的符合性测试属于业务类底稿。 (三)判断题 [例1]当期档案是指那些所记录的内容经常变化、只供当期审计使用的审计档案。 [答案]X [解析]当期档案有两种用途，即当期审计使用和下期审计参考。题中的“只供”一词将“下期审计参考”这一用途排除在外，导致了命题的错误。 [例2]按照审计工作底稿三级复核制的要求，在审计过程中形成任何一张工作底稿，均应由会计师事务所的相关人员至少进行三次复核。 ·