企业十大业务税务自查补救与稽查应对策略(纳税人俱乐部)山东.ppt

（三）、税务机关如何稽查股权转让所得个人所得税？如何确认每股净资产？ 1，区分上市、非上市政策不一。个人转让上市公司股票不征收个税营业税。财税[2009]111号 2，新股东扣缴义务《个人所得税法》第八条规定个人所得税，以所得人为纳税义务人，以支付所得的单位或者个人为扣缴义务人。 3、自然人转让股权纳税地点在变更企业所在地。 4，股权转让个税申报三个时间：国税函[2009]285号文 股权交易各方在签订股权转让协议并完成股权转让交易以后至企业变更股权登记之前。 5、如何确定自然人转让股权定价问题--每股净资产是重要参照指标 国税函【2009】285号规定股权转让价格计税依据明显偏低（如低价、平价）转让，且无正当理由的，税务机关有权按照每股净资产或享有的股权比例对应的净资产份额进行纳税调整。 27号公告四项正当理由。 对土地使用权、房屋、股权等合计占资产总额比例达50%以上的企业，净资产额须经中介机构评估核实。 经过股权计税依据调整后继续转让的股权计税基础为前次转让的交易价格及买方负担的相关税费。 （四）、股权转让所得而应缴纳的个人所得税，约定由受让方承担无效。 沈阳中院判例，股权转让合同约定股权转让的“一切费用由受让方承担”，经过两轮的官司，沈阳市终审判决认为，这里的“一切费用”不应包括个人所得税，所得税属于不可转嫁税种，否则，构成税收规避，属于私法权利滥用的无效行为。 在签订股权转让合同时，可以双方商议股权转让的个人所得税由受让方承担，就要写到价款中去，比如约定股权转让价款=500万元+股权转让缴纳的个人所得税，明确约定公式，就可以避免税收风险的争议。 （五）、个人股权转让或收回，一切避税通道都有税务风险 （国税函【2005】130号）个人股权转让已经完成后退回股权是另一次股权转让行为，对前次转让行为征收的个人所得税款不予退回。以工商登记变更为标志。 （国家税务总局公告2011年第41号）规定：“个人因各种原因终止投资等行为，取得股权转让收入、违约金、补偿金、赔偿金及以其他名目收回的款项等，均属于个人所得税应税收入，应按照‘财产转让所得’项目适用的规定计算缴纳个人所得税。” （六）企业股东股权转让所得税稽查要点 1、纳税义务发生时间：（国税函〔2010〕79号）规定，企业转让股权收入，应于转让协议生效，且完成股权变更手续时，确认收入的实现。 2、纳税地点：居民企业转让股权在其机构所在地。 非居民企业：被转让企业所在地。青岛啤酒案例： 3、股权转让计税依据（国税函【2010】79号【2009】698号）转让股权收入扣除为取得该股权所发生的成本后，为股权转让所得。企业在计算股权转让所得时，不得扣除被投资企业未分配利润等股东留存收益中按该项股权所可能分配的金额。 （七）自然人股东资本公积、盈余公积、未分配利润转增资本税务处理.doc 资本税收风雨欲来.doc 天龙光电改制，通过盈余公积和未分配利润转增资本征收个人所得税。留存收益转股视同分配。 国税发[1997]198号、国税函[1998]289号、国税函[1998]333号、国税发[2010]54号、国税发[2011]50号深度解读 2012年03月30日肖捷局长在线访谈：对于非上市公司资本溢价转增股本是否征收个人所得税问题，我们正在研究，请以正式文件为准。 （八）、转让股权合理避税的主要通道与操作要点。 合同签订时间提前、分期付款。 承债式转让 先增资再减资。 持有方大量增资，稀释转让方股权份额。 先企业增资，然后分配给企业，再平价转让。 平安保险、吉峰农机大股东四川神宇农业，迁移到西藏、新疆再减持或转让。 专题八、固定资产、无形资产、优惠政策稽查重点案例解析与应对策略 （一）、国家税务总局29号公告固定资产折旧的企业所得税处理分析.doc 企业装修费用税务争议处理.doc 1、大额装修费作为大修理支出入帐争议。 2，企业自有房屋的装修费税前扣除各地争议处理。 3、企业租入房屋装修支出的税务与会计处理争议 4、企业购买的古董、字画不允许折旧在税前列支 5，企业购买的用于厂区绿化的树木发生的支出，可于发生当期在税前扣除。企业资产的税务处理实战大解析.doc万达集团以2800万美元购买毕加索名画.doc （二）、企业固定资产与费用选择问题.doc 1，固定资产的残值率可以选择为零，不能更改。 2，固定资产折旧调整争议问题盾安环境.doc启示。 3，企业购买并安装的空调、监控折旧按家具扣除。 4，手机等价值较小，使用时间不等的资产，按重要性原则认定为固定资产。 5，会计折旧与税法折旧差异调整难题的解决。 6、企业购进、建造固定资产无发票，其计提的折旧不允许税前扣除。 税收优惠政策稽查典型案例与应对（十大风险）.ppt 1、股息、红利等权益性投资收益补税案 2、不征税收入与免税收入混