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第9章 验资和经济责任审计的案例

第9章 验资和经济责任审计案例 案例一京江有限责任公司验资案例 一、学习目标 学习本案例,应掌握验资业务中取证和审验的关键控制点及其验资过程,明确验资业务存在的主要会计舞弊形式,掌握其审验程序与方法,以及审计调整过程和结果。 二、背景资料 审计人恒达会计师事务所根据京江有限责任公司验资申请委托,双方签订验资业务约定书,组成徐辰为验资组长,张华、齐于明、黄东为组员的验资项目组,负责京江公司的验资工作。法规文件是《独立审计实务公告第1号—验资》 第9章 验资和经济责任审计案例 被审计人京江有限责任公司经丽仁市工商行政管理局批准,由中昌公司、飞龙公司和万方公司共同出资组建。公司主营业务为研制、生产、经销医疗、健身器械,并提供相关技术服务。根据批准的协议、合同和章程规定,注册资本人民币6000万元,出资三方应在2004年9月30日前一次缴足。三方出资情况如下: 第9章 验资和经济责任审计案例 三、案例内容与验资过程 恒达会计师事务所的验资过程分为三个阶段:验资计划阶段、验资实施阶段和验资报告阶段。 1.验资计划阶段:调查验资单位注册资本投入情况,签订验资业务约定书,拟定验资计划 (1)审计人员对京江公司的基本情况调查了解; (2)调阅审计人员实施财务报表审计出具的审计报告; 在此基础上,初步评价验资风险为低度,并由注册会计师黄东编制了被审计单位基本情况表(表9-1),双方签订了验资业务约定书,明确三个问题:一是确认委托、受托验资关系;二是明确验资目的、范围;三是明确双方的责任、义务、包括被审验单位提供哪些文件、资料和其他验资必须的条件,事务所工作程序,收费和付费方式等。 第9章 验资和经济责任审计案例 2.验资实施阶段:严格审验资产,获取验资证据 取证和审验是验资实施阶段的工作重点。 (1)设立验资。验资小组在验资时必须获取有关资料,形成验资证据。这些资料是:①京江公司设立申请报告、可行性论证报告和审批机关的批复等;②京江公司的合同、协议和章程;③投资单位中昌公司、飞龙公司和万方公司的法人资格证明、营业执照和会计报表等资料;④京江公司法人代表的任职文件和身份证等;⑤工商部门核准的“企业名称预先核准通知书”;⑥营业执照副本等。 验资小组重点审验与投资相关的会计处理,包括实收资本、资本公积、货币资金、固定资产、无形资产和往来款项等会计报表数据,核对总账、明细账、日记账的原始凭证相符,确认其真实性、准确性和完整性。 第9章 验资和经济责任审计案例 ①对货币资金出资的审验。应当在检查被审验单位开户银行出具的收款凭证、对账单及银行函证回函等的基础上审验出资者的实际出资金额。复印件不能作为验资的证据。审计人员通过银行询证函回证,证明飞龙公司于8月10日实际缴付出资款780万元,少缴出资款220万元;还有万方公司由于美元紧张,直到8月20日从境外汇入100万美元。 ②对实物和无形资产出资的审验。要按照国家有关规定在资产评估、价值鉴定的基础上审验其价值。中昌公司出资的房屋、建筑物账面价值1300万元,2004年9月1日经资产评估机构评估确认价值为1300万元,符合出资要求;万方公司出资进口设备于2004年8月10日运抵京江公司,由国家商检部门鉴定价值为260万美元,而协议规定出资额262.5美元,少缴金额2.5万美元,折合人民币20万元。 第9章 验资和经济责任审计案例 无形资产出资按照国家规定在资产评估或出资者商定后,审验其价值。中昌公司按合同规定应于2004年9月30日前缴付土地使用权300万元,9月1日经资产评估机构评估确认价值为200万元,少缴金额100万元;飞龙公司用专有技术520万元出资,8月1日经资产评估机构评估确认价为540万元,按规定超出的20万元记入资本公积。 (2)变更验资。验资小组在进行变更验资时,需要获取的资料:京江公司变更合同、协议和章程;京江公司截止到2005年4月30日会计报表、设立时验资报告;经投资三方出具的客户声明书。在实施变更验资程序时,根据京江公司提供的变更合同、协议和章程,对截止2005年4月30日止的实收资本、资本公积、盈余公积和未分配利润进行严格审验,编制了所有者权益、资产、负债验证过程表(表9-3);变更前后注册资本、投入资本对照表(表9-4);变更前后资产、负债和权益对照表(表9-5) 第9章 验资和经济责任审计案例 3.验资报告阶段:形成验资意见,出具验资报告 验资报告一般格式

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