《国家税收》7-9章 2.ppt

计税依据：不含税价格； 即销售额中不含增值税 1. 销项税额的确定 应纳税额=当期销项税额-当期进项税额 销项税额=销售额*税率 进项税额=购进额*税率 消费税是在对货物普遍征收增值税的基础上，选择少数消费品再征收的一个税种，主要是为了： （一）调节消费 1. 调节消费结构 2. 限制消费规模 3. 诱导消费行为 （二）增加国家财政收入 征税范围 第一类：过度消费对人类健康、社会秩序、生态 环境等方面造成危害的特殊消费品； 第二类 奢侈品、非生活必需品 汽油 柴油 第五类 普通消费品 第一节 企业所得税 对所得额课税的意义 所得额是收益额的一种。所得额可分为纯收益额和总收益额两种，其中，纯收益额 亦称所得额，是指自然人、法人和其他经济组织从事生产、经营等项活动获得的收入，减去相应的成本之后的余额；总收入额是指纳税人的全部收入。对所得额的课税能使税收收入比较准确的反映国民收入的增减变化情况；对所得额课税，能适应纳税人的负担能力，体现合理负担的原则。 第一节 企业所得税 一、建立企业所得税的意义 企业所得税是对我国内资企业和经营单位的生产经营所得和其他所得征收的一种税。 纳税人范围比公司所得税大。《中华人民共和国企业所得税暂行条例》是1994年工商税制改革后实行的，它把原国营企业所得税、集体企业所得税和私营企业所得税统一起来，形成了现行的企业所得税。它克服了原来按企业经济性质的不同分设税种的种种弊端，真正地贯彻了“公平税负、促进竞争”的原则，实现了税制的简化和高效，并为进一步统一内外资企业所得税打下了良好的基础。 发展。 二、主要征收制度 （一）纳税人 即所有实行独立经济核算的中华人民共和国境内的内资企业或其他组织 ，企业是指按国家规定注册、登记的企业。有生产经营所得和其他所得的其他组织，是指经国家有关部门批准，依法注册、登记的，有生产经营所得和其他所得的事业单位、社会团体等组织。独立经济核算是指同时具备在银行开设结算账户；独立建立账簿，编制财务会计报表；独立计算盈亏等条件。 （二）税率 企业本纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除和允许弥补的以前年度亏损以后的余额，为应纳税所得额；适用税率为25%（原书为33%，已修改）（符合规定条件的企业，可以减按20%或者15%的税率缴纳企业所得税）。 企业的下列收入为免税收入：??? （1）国债利息收入；??? （2）符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益；??? （3）在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得的与上述机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益。??? （4）符合条件的非营利组织的收入。 　　企业应纳所得税额=当期应纳税所得额×适用税率 　　应纳税所得额=收入总额-准予扣除项目金额 　　企业所得税的税率即据以计算企业所得税应纳税额的法定比率。根据《中华人民共和国企业所得税暂行条例》的规定，2008年新的中华人民共和国所得税法规定一般企业所得税的税率为25%。 　　非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场没有实际联系的所得，缴纳企业所得税。 　　非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。适用税率为20%. 现在减按10%的税率征收。 （三）征税对象 企业所得税的征税对象是纳税人取得的所得。包括销售货物所得、提供劳务所得、转让财产所得、股息红利所得、利息所得、租金所得、特许权使用费所得、接受捐赠所得和其他所得。 1、国内外所得征税问题 居民企业应当就其来源于中国境内、境外的所得缴纳企业所得税；非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税；对非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。 2、联营企业所得征税的问题（见P210） 联营企业生产经营所得的收入，一律就地征收所得税，然后再进行分配。联营企业的亏损由联营企业就地按规定进行弥补。 联营企业投资方从联营企业分会的税后利润，如投资方所得税税率低于联营企业，不退还所得税。如投资方所得税税率高于联营企业，投资方企业分会的税后利润应该按照规定补缴所得税。