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自考复习资料 审计第一章 审计概论 本章学习目的与要求： 掌握审计的定义和特征 了解政府审计、内部审计的产生与发展 理解注册会计师审计的产生和发展 掌握注册会计师审计与政府审计、内部审计之间的关系 掌握审计方法 了解审计的职能、作用 本章重点：掌握注册会计师审计、政府审计、内部审计之间的关系和特点 第一节 审计的定义和特征 知识点一：审计的定义 审计是由国家授权或接受委托的专职机构和人员，依照国家法规、审计准则和会计理论，运用专门的方法，对被审计单位的财政、财务收支、经营管理活动及其相关资料的真实性、正确性、合规性、合法性、效益性进行审查和监督，评价经济责任，鉴证经济业务，用以维护财经法纪、改善经营管理、提高经济效益的一项独立性的经济监督活动。 审计定义的具体理解见下表： 审计定义的要点 各要点含义及内容 审计的主体 即审计的执行者，指“由国家授权或接受委托的专职机构和人员”。 审计的授权者或委托者 授权是针对国家审计和内部审计而言的，委托是针对注册会计师审计而言的。 审计的客体 即审计的对象，指“被审计单位的财政、财务收支、经营管理活动及其相关资料”。 审计的依据 即审计的标准，指“国家法规、审计准则和会计理论”，如国家审计法、注册会计师执业准则、企业会计准则、会计制度、企业内部的预算、计划、经济合同等。 审计的目的 即审计工作预期要达到的目标。定义中包括五性。不同的审计其目的不同。社会审计指二性：合法性和公允性。 审计的本质 指具有独立性的经济监督、评价、鉴证活动。独立性是审计的灵魂。 审计的职能 经济监督、经济评价、经济鉴证。 知识点二：审计的特征 审计的特征集中体现在独立性和权威性两个方面。 审计的独立性主要表现在三个方面：机构独立、业务工作独立、经济独立。 注意：掌握三独立的名词解释。 第二节 审计的产生和发展 知识点一：政府审计的产生和发展 （1）我国政府审计的产生和发展 审计的最初形态：官厅审计。 萌芽阶段：西周。审计制度的雏形是上计制度，其实质是定期报表的审核制度，是一种抑制贪污舞弊的有效形式，是我国历史上最早的一套审计监督制度。 确立阶段（审计初步发展阶段）：秦汉。御史制度是秦汉时代审计建制的重要组成部分。汉武帝制定了“上计律”，成为我国审计立法的开端。 审计不断发展完善：隋唐及宋。我国审计一词起源于宋代所设立的“审计司”、“审计院”。 新中国成立后：1982年宪法明确规定了设立审计机关，实施审计监督。1983年9月正式成立审计署。1985年8月颁布《国务院关于审计工作的暂行规定》。1988年11月颁布《审计条例》。1995年1月1日实施《审计法》。 （2）国外政府审计的产生和发展 ★政府审计的类型 按其隶属关系分类 主要代表国家 备注 议会型 美国、加拿大、西班牙、澳大利亚 当今世界大多数国家政府审计属于此型。独立性权威性很强。 政府型 罗马尼亚、菲律宾 中国属于此型。有一定的独立性权威性。 财政部型 瑞典 独立性权威性较弱 知识点二：内部审计的产生和发展 （1）我国内部审计的产生和发展 早在西周时期就有了内部审计的雏形，当时设置的“司会”一职，可称为原始意义上的内部审计。 新中国成立后：1984年，审计署提出成立专职审计机构、配备专职人员实施内审。1985年审计署颁布《审计署关于内部审计工作的若干规定》。 （2）国外内部审计的产生和发展 初期阶段：审查范围主要是现金交易、支付工资和盘点资产方面。 发展阶段：美国“内部审计师协会”的成立，标志着内部审计作为一项独立的职业开始确立。 布瑞克出版《内部审计——它的性质、职能程序方法》，奠定了内部审计理论的基础。 在内部审计的发展中，国际内部审计师协会发挥了巨大的推动作用。它是唯一的一个专门致力于推进内部审计工作和发展的国际性组织。 ★内部审计的类型 按照内审机构的设置和隶属关系分类 备注 董事会型 独立性权威性很高 监事会或相关类似委员会（如审计委员会）型 独立性权威性较高 总经理型 具有一定的独立性权威性 财会部门型 独立性权威性较弱。审计对象主要是凭证账簿报表等资料，有助于财务核算的规范化。 知识点三：注册会计师审计的产生和发展 （1）我国注册会计师审计的产生和发展 旧中国：1918年北洋政府颁布《会计师暂行章程》。1918年，谢霖——中国第一位注册会计师，创办中国第一家会计师事务所——正则会计师事务所，标志着我国注册会计师制度正式诞生。 新中国：1980年财政部颁布《关于成立会计顾问处的暂行规定》，标志着我国注册会计师制度开始恢复。1986年7月，国务院颁布《注册会计师条例》，第一次确定了注册会计师的法律地位。1993年10月颁布《注册会计师法》，1994年实施。1995年财政部颁布《中注师独立审计准则》。199