审计学第四章审计业务约定书与审计计划.pptVIP

审计学 第 四 章 审计业务约定书和审计计划 第 四 章 审计业务约定书和审计计划 学习目标 第一节 审计业务约定书 第二节 审计计划 本章小结 学习目标 了解签订审计业务约定书之前主要应做哪些工作。 了解审计业务约定书的内容。 一般掌握总体审计计划、具体审计计划的内容。 重点掌握审计计划的编制。 第一节 审计业务约定书 一、审计业务约定书的概念和作用 审计业务约定书是指会计师事务所与委托人共同签订的，据以确认审计业务委托与受托关系，明确委托目的、审计范围及双方应负责任与义务等事项的书面合约。 审计业务约定书作用： (1) 审计业务约定书可以增进会计师事务所与审计委托人之间的了解，尤其使被审计单位了解他们本身的会计责任及需要提供的合作和注册会计师的审计责任。 (2) 审计业务约定书可作为审计委托人鉴定审计业务完成情况及会计师事务所检查被审计单位约定义务履行情况的依据。 (3) 如果出现法律诉讼，审计业务约定书是确定会计师事务所和委托人双方应负责任的重要证据。 二、签订审计业务约定书 (一) 签订审计业务约定书之前的工作 (1) 明确审计业务的性质和范围。 (2) 初步了解被审计单位的基本情况。 (3) 评价会计师事务所自身的专业胜任能力。 (4) 评价会计师事务所和注册会计师的独立性。 (5) 商定审计收费。 (6) 明确被审计单位应协助的工作。 (二) 审计业务约定书的内容 (1) 签约双方的名称。即会计师事务所与委托人的名称。 (2) 委托目的。即说明委托人委托会计师事务所的目的或用意。 (3) 审计范围。如为报表审计，应明确所审计的会计报表名称及其涵盖的日期或期间；如为其他专项审计，应说明相应的审计范围。 (4) 会计责任与审计责任。 建立健全内部控制制度，保护资产的安全、完整，保证会计资料的真实、合法、完整是被审计单位的会计责任。 按照独立审计准则的要求出具审计报告，并对发表的意见负责是注册会计师的审计责任。审计责任不能替代、减轻或免除会计责任。 (5) 签约双方的义务。 委托人应当履行的主要义务包括： ①及时提供注册会计师所需要的全部资料； ②为注册会计师的审计提供必要的条件及合作； ③按照约定条件及时足额支付审计费用。 会计师事务所应当履行的主要义务包括： ①按照约定时间完成审计业务，出具审计报告； ②对在执行业务过程中知悉的商业秘密必威体育官网网址。 (6) 出具审计报告的时间要求。 (7) 审计报告的使用责任。 (8) 审计收费。 (9) 审计业务约定书的有效期间。 (10) 违约责任。 (11) 签约时间。 (12) 其他有关事项。 (三) 审计业务约定书范例 教材P67 第二节 审计计划 一、审计计划的概念和作用 (一) 审计计划的概念 审计计划是注册会计师为了完成各项审计业务，达到预期的审计目标，在具体执行审计程序之前编制的工作计划。 (二) 审计计划的作用 (1) 审计计划可使注册会计师根据具体情况收集充分、适当的证据。 (2) 审计计划有利于审计工作按步骤进行，掌握审计工作的进度，提高审计工作的效率。 (3) 审计计划有利于对所进行的审计工作实行监督和检查。 (4) 审计计划有利于注册会计师与被审计单位协调工作，避免误解。 二、审计计划的种类和内容 (一) 审计计划的种类 总体审计计划是对审计的预期范围和实施方式所做的规划，用以确定审计工作的时间安排和方向，是对审计工作整个过程的综合计划，并指导制定更为详细的审计计划。 具体审计计划是依据总体审计计划制定的，对实施总体审计计划所需要的审计程序的性质、时间和范围所做的详细规划与说明。 (二) 审计计划的内容 1. 总体审计计划的基本内容 (1) 被审计单位的基本情况。 (2) 审计目的、审计范围和审计策略。 (3) 重要会计问题及重点审计领域。 (4) 审计工作的进度及时间、费用预算。 (5) 审计小组组成人员及分工。 (6) 审计重要性的确定及审计风险的评估。 (7) 对专家、内部审计人员及其他注册会计师工作的利用。 (8) 其他有关内容。 2. 具体审计计划的基本内容 (1) 审计具体目标。 (2) 审计程序。 (3) 执行人及执行日期。 (4) 审计工作底稿的索引号。 (5) 其他有关内容。 三、审计计划的编制 编制审计计划的步骤为：①了解被审计单位经营及所属行业基本情况；②进行分析性复核程序；③初步评价重要性水平；④考虑审计风险；⑤对重要认定制定初步审计策略；⑥了解被审计单位内部控制，初步评估控制风险；⑦确定检查风险及设计实质性测试；⑧编制审计计划。 (一) 了解被审计单位及所属行业基本情况