2014新行政单位会计制度讲解PPT课件.ppt

财政拨款结转 新旧主要变化： 本科目为新设科目，主要核算行政单位滚存的财政拨款结转资金。 本科目应当设置“基本支出结转”、“项目支出结转”两个明细科目；在“基本支出结转”明细科目下按照“人员经费”和“日常公用经费”进行明细核算，在“项目支出结转”明细科目下按照具体项目进行明细核算；本科目还应当按照《政府收支分类科目》中“支出功能分类科目”的项级科目进行明细核算。 财政拨款结转 有公共财政预算拨款、政府性基金预算拨款等两种或两种以上财政拨款的行政单位，还应当按照财政拨款种类分别进行明细核算。 本科目还可以根据管理需要按照财政拨款结转变动原因，设置“收支转账”、 “结余转账”、“年初余额调整”、“归集上缴”、“归集调入”、“单位内部调剂”、“剩余结转”等明细科目。 财政拨款结转 有关账务处理： 调整以前年度财政拨款结转 因发生差错更正，以前年度支出收回等原因，需要调增财政拨款结转的 借：有关科目 贷：财政拨款结转（年初余额调整） 需要调减财政拨款结转的 借：财政拨款结转（年初余额调整） 贷：有关科目 财政拨款结转 从其他单位调入财政拨款结余资金 借：零余额账户用款额度/银行存款 贷：财政拨款结转（归集调入）及其明细 上缴财政拨款结转资金 借：财政拨款结转（归集上缴）及其明细 贷：零余额账户用款额度/银行存款 财政拨款结转 单位内部调剂结转结余资金 借：财政拨款结转（单位内部调剂）及其明细 贷：财政拨款结转（单位内部调剂）及其明细 结转本年财政拨款收入和支出 借：财政拨款收入及其明细 贷：财政拨款结转（收支转账）及其明细 借：财政拨款结转（收支转账）及其明细 贷：经费支出——财政拨款支出”科目及其明细 财政拨款结转 将完成项目的结转资金转入财政拨款结余 借：财政拨款结转（结余转账）及其明细 贷：财政拨款结余（结余转账）及其明细 年末冲销有关明细科目余额 年末收支转账后，将本科目所属“收支转账”、“结余转账”、“年初余额调整”、“归集上缴”、“归集调入”、“单位内部调剂”等明细科目余额转入“剩余结转”明细科目； 转账后，本科目除“剩余结转”明细科目外，其他明细科目应无余额。 财政拨款结余 新旧主要变化： 本科目核算行政单位滚存的财政拨款项目支出结余资金。 本科目应当按照具体项目进行明细核算。还应当按照《政府收支分类科目》中“支出功能分类科目”的项级科目进行明细核算。 财政拨款结余 有公共财政预算拨款、政府性基金预算拨款等两种或两种以上财政拨款的行政单位，还应当按照财政拨款的种类分别进行明细核算。 本科目还可以根据管理需要按照财政拨款结余变动原因，设置“结余转账”、“年初余额调整”、“归集上缴”、“单位内部调剂”、“剩余结余”等明细科目。 财政拨款结余 有关账务处理： 调整以前年度财政拨款结余 因发生差错更正、以前年度支出收回等原因，需要调增财政拨款结余的 借：有关科目 贷：财政拨款结余（年初余额调整） 需要调减财政拨款结余的 借：财政拨款结余（年初余额调整） 贷“：有关科目 财政拨款结余 上缴财政拨款结余 借：财政拨款结余（归集上缴）及其明细 贷：零余额账户用款额度/银行存款 单位内部调剂结余资金 借：财政拨款结余（单位内部调剂）及其明细 贷：财政拨款结转 （单位内部调剂）及其明细 财政拨款结余 将完成项目的结转资金转入财政拨款结余 年末，对财政拨款各项目执行情况进行分析，按照有关规定将符合财政拨款结余资金性质的项目余额转入本科目。 借 ：财政拨款结转（结余转账）及其明细 贷：财政拨款结余（结余转账）及其明细 年末冲销有关明细账余额 年末，将本科目所属“结余转账”、“年初余额调整”、“归集上缴”、“单位内部调剂”等明细科目余额转入“剩余结余”明细科目； 转账后，本科目除“剩余结余”明细科目外，其他明细科目应无余额。 其他资金结转结余 新旧主要变化： 本科目为新增科目，主要核算行政单位除财政