第四章 主要经济业务的核算与成本计算.ppt

第四章 主要经济业务的核算和成本计算 补充内容：增值税的简单概述 1.增值税：是以商品生产和劳务服务各个环节的增值因素为征税对象的一种流转税。 增值税的征税对象是增值额。 增值：是指纳税人在一定时期内销售商品和提供劳务所取得的收入大于其购进商品和取得劳务时所支付的进额的差额。 增值税属于价外税，实行价外计征。 2.纳税义务人 增值税的纳税人是在我国境内销售货物，进口货物，或提供加工、修理修配劳务的单位或个人。 一般纳税人：专用发票 小规模纳税人：会计核算手续不健全 3.税率： 基本税率17％ 低税率13％：适用于销售进口特殊产 品（人民生活必须品和农业生产资料）的 一般纳税人；  购料 例：向甲公司购入甲材料3000千克，每千克100元，计买价300000元，增值税进项税额51000元，共计款项352000元。款项以存款支付，材料尚未入库。 分录为： 借：物资采购－甲材料 300000 应交税金－应交增值税（进项税 额）51000 贷：银行存款 351000 支付采购费用 例：以银行存款1000元支付购入甲材料的运输费。（为简化核算本教材运输费进项税不可抵扣）。 借：物资采购－甲材料 1000 贷：银行存款 1000 料入库 例：假设上述购入的甲材料已到并验收入库，按其实际成本转账。 实际成本＝买价＋采购费用（运输费） ＝300000＋1000＝301000 借：原材料－甲材料 301000 贷：物资采购－甲材料 301000 购料，入库 某企业购入甲材料8200千克，单价39元，运输费8200元；乙材料3500千克，单价24元，运输费3500元。增值税率 17％，全部款项通过银行付清。材料已到并验收入库。 购料： 借：物资采购－甲材料 328000 －乙材料 87500 应交税金－应交增值税（进）68646 贷：银行存款 472446 入库：借：原材料－甲材料 328000 －乙材料 87500 贷：物资采购－甲材料 328000 －乙材料 87500 购料，款未付 例：1.企业从兴华工厂购入C材料5吨，每吨1000元，兴华工厂代垫运费300元。增值税850元。材料尚未到达，货款尚未支付。 借：物资采购——C材料 5300 应交税金——应交增值税 850 贷：应付账款——兴华工厂 6150 2.以存款6150元偿还前欠兴华工厂的购料款。 借：应付账款——兴华工厂 6150 贷：银行存款 6150 购料，以汇票支付购料款 例：企业从南星工厂购入D材料10吨，每吨800元，运杂费500元，增值税1360元。款项以商业票据支付。 借：物资采购——D材料 8500 应交税金——应交增值税 1360 贷：应付票据 9860 以预付款方式购料 例：企业以银行存款预付中华工厂购料款8000元。 借：预付账款——中华工厂 8000 贷：银行存款 8000 例：从中华工厂预购的材料已到，价款100000元，增值税17000元，不足款项以存款补付。 借：物资采购 100000 应交税金－应交增值税 8500 贷：预付帐款 80000 银行存款