大马个人所得税.doc

马来西亚的个人所得税 ? 马来西亚简称“大马”。大马华人称马币为“令吉”，而中国大陆称之为“林吉特”。目前汇率，1令吉≈2.16人民币。受金融海啸的影响，马来西亚人均GDP从2008年的8,200美元降低到2009年的7,000美元。2010年人均GDP上升到约7,600美元。 2007年，马来西亚的城市人口达总人口的69.5%，全国平均家庭月收入为3,686令吉，其中华裔、印裔、土著的平均家庭月收入分别为4,853令吉、3,799令吉、3,156令吉。 个人所得税 马来西亚个人所得税约占联邦税收15％。马来西亚人口约2,800万人，其中非公民约200万人。在马来西亚的就业人口（约1200万人）中，只有大约15％需要缴纳个人所得税。马来西亚个人所得税采用累进制，历史上的最高税率为45％，后来逐步降低至2002年的28％，2009年降至27％，2010年又降至26?％（见下表）。 ? 2010年马来西亚个人所得税率 级数 应课税月收入(令吉) 税率 需缴税（令吉） 1 首部分 2,500? 0％ 0 收入在 2,500 ? 0 2 接下来 2,500 1％ 25 　 收入在 5,000 ? 25 3 接下来 5,000 3％ 150 　 收入在 10,000 ? 175 4 接下来 10,000 3％ 300 　 收入在 20,000 ? 475 5 接下来 15,000 7％ 1,050 　 收入在 35,000 ? 1,525 6 接下来 15,000 12％ 1,800 　 收入在 50,000 ? 3,325 7 接下来 20,000 19％ 3,800 　 收入在 70,000 ? 7,125 8 接下来 30,000 24％ 7,200 　 收入在 100,000 ? 14,325 9 超过 100,000 26％ ? ? 如上表，2010年马来西亚个人所得税的“起征点”为2,500令吉（约合5,000人民币）。 马来西亚的个人所得税采用每月预缴、年终清算的缴纳方式。全年收入扣除各种免税额以后，再折算为“应课税月收入”。收入在35,000令吉以下者，有400令吉的个人所得税回扣；配偶无工作或夫妻联合报税时，配偶也有400令吉的个人所得税回扣。这意味着，应缴个人所得税400令吉（夫妻联合报税时为2×400＝800令吉）及以下者，实际上无需缴税。 历史上，马来西亚曾经多次修改个人所得税率。上表遗留了一些修改痕迹。例如，第4级的税率“3％”与第3级相同，这是“5％降为3％”之故；再例如，第6级的税率“12％”，与其前后步距有点怪异，其实，2008年时这是“13％”。 按上表，2010年应课税月收入为1万令吉（约合人民币2万元）时，需缴纳个人所得税175令吉（约合人民币350元），综合税率为1.75％，但由于有400令吉的个人所得税回扣，所以实际上无需缴税。 个人所得税的免税额 2010年马来西亚个人所得课税可以扣除的免税额如下： （1）个人免税额为9,000令吉。若夫妻分开报税，则各有9,000令吉的免税额。若夫妻联合报税或配偶没有工作，免税额增加3,000令吉至12,000令吉。 （2）18岁以下子女的免税额为1,000令吉/人。18岁以上未婚子女的免税额为1,000令吉/人，但仍在求学（包括在外国留学）的子女的免税额为4,000令吉/人。残障子女（未婚）的免税额为5,000令吉/人。分开报税时，由夫妻任一方填报子女的免税额。 （3）为子女存入国民教育储蓄基金的存款免税额为3,000令吉。若夫妻分开报税，则各有3,000令吉的国民教育储蓄基金存款免税额。 （4）公积金/人寿保险年费的免税额为7,000令吉。 （5）教育及医药保险（本身、配偶或子女）的免税额为3,000令吉。 （6）医疗体检费的免税额为500令吉。父母医药费的免税额为5,000令吉。本身、配偶及子女的医药费也享有5,000令吉的免税额。残障人士（本身、配偶、子女或父母）可另外获得5,000令吉的免税额。添购残障支援器材的免税额为5,000令吉。 （7）?慈善捐款不超过收入7％的部分免税，但回教捐赠全额免税。 （8）?为提高国民素质的各种免税额如下： a.?购买个人电脑（三年一次，包括电脑配件和软件）的免税额为3,000令吉。此外，公务员购买个人电脑，每3年一次获得5,000令吉的免息贷款。政府还提供手提电脑（包括免费宽频）给大学生，他们仅需2年内每月摊还50令吉（约100人民币）。 b.?订购宽频的免税额为500令吉。 c.?购买运动器材的免税额为300令吉。 d?.购买杂志/期刊/书籍/出版物（不包括报纸和违禁读物）的免税额为1,000令吉。 e.?为获得专业技术、工业技能、学位（学士/硕士/博士），在马来西亚政府